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帐户与复式记帐 学习重点: 1、会计对象与会计要素 2、会计等式 3、会计科目与帐户 4、复式记帐原理 5、借贷记帐法 一、非营利组织会计的会计等式 亦称非营利组织会计平衡公式,是指政府与非营利组织各会计要素之间客观存在的必然相等关系,其会计平衡等式为: (1)资产=负债+净资产 (2)资产+支出=负债+净资产+收入 (3)资产=负债+净资产+(收入一支出) (4)收入—支出=净资产变动额 任何一个预算会计主体在其活动中,随着收支业务的发生,都会引起资产、负债、净支出、收入、支出的不断变化,但都不会破坏会计等式,其是永远平衡的。 资产和负债(净资产)变动对会计等式的影响 在行政事业单位业务过程中发生的具体经济活动,会引起各个会计要素发生增减变动,这些具体的经济活动在会计上称为经济业务,又称会计事项。 在一定时期内发生的经济业务,按涉及的会计要素范围不同可分为两类:一类只涉及资产和负债(净资产)的经济业务,另一类是涉及收入和支出的经济业务。 从某一个会计主体看,任何经济业务的发生,要么是引起会计等式的左方或者右方某一要素增加,另一要素减少;要么就是引起会计等式左右双方的要素同时发生等额的增减变动,而决不破坏会计等式的平衡关系。 举例说明 例1.从供应单位购入材料8000元,贷款尚未支付,暂欠供应单位。 “材料”增加8000元,负债项目“应付账款”增加8000元,会计等式依然保持平衡。 例2.开出支票支用银行存款4000元,用以归还前欠供应单位的货款。 “银行存款”减少4000元,负债项目“应付账款”减少4000元,会计等式依然保持平衡。 举例说明 例3.开出支票从银行提取现金400元。 资产项目“现金”增加400元,“银行存款”减少400元。此项业务发生后,资产总额和负债(净资产)总额没有发生变动。 例4.开出本单位的商业票据2000元,用以偿还应付供应单位的货款。 负债项目“应付票据”增加2000元,另一方面使负债项目“应付账款”减少2000元。此项业务发生后,资产总额和负债、净资产总额也没有发生变动。 资产负债表20**年*月*日 会计要素变动的四种类型 第一种类型:一项资产的增加,一项负债、净资产的增加,等式两边等额变动,保持平衡。 第二种类型:一项资产的减少,一项负债、净资产的减少,等式左右等额减少,保持平衡。 第三种类型:资产方面一个项目增加,另一个项目减少,等式左右总额不变,仍保持平衡。 第四种类型:负债、净资产方面一个项目增加,另一个项目减少,等式两方总额不变,仍保持平衡。 行政事业会计的核算方法 一、行政事业单位会计的会计科目 二、行政事业单位会计的记账方法 三、行政事业单位的会计凭证 一、行政事业会计的会计科目 行政事业会计科目是对其要素的具体内容所作的进一步分类。 由于行政事业会计要素有资产、负债、净资产、收入和支出5个,因此,非营利组织会计科目也分为资产、负债、净资产、收入和支出5类。 一、行政事业单位会计的会计科目 行政事业单位会计科目可分为总账科目和明细科目。 总账科目在会计要素下直接开设,反映相应会计要素中有关内容的总括信息。 明细科目在总账科目下开设,反映总账科目的明细信息。 主要的总账科目 行政单位会计: 收入会计要素下,开设“拨入经费”等总账科目,在支出会计要素下,开设“经费支出”等总账科目; 事业单位会计 在收入会计要素下,开设“财政补助收入”等总账科目,在支出会计要素下,开设“事业支出”等总账科目; 主要的明细科目—旧制度下 行政单位会计 “拨入经费——拨入经常性经费” “拨入经费——拨入专项经费”等明细科目; 主要的明细科目—新制度下 行政单位会计 “拨入经费——基本支出” “拨入经费——项目支出”等明细科目; 事业单位会计 “事业支出——基本支出—商品和服务支出—物业管理费” “事业支出——基本支出—商品和服务支出—租赁费” “事业支出——基本支出—工资福利支出—基本工资” “事业支出——基本支出—工资福利支出—津贴补贴”等明细科目。 会计账户的基本结构 ◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 (2)会计账户基本结构的简化形式——T形账户 二、行政事业单位会计的记账方法 记账方法是指运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。 (一)记账方法的分类 在会计的发展历程中,记账方法经历了以下几种: 1、单式记账法 2、复式记账法 我国预算会计自1996年起普遍采用资金收付法,在1998年对预算会计进行改革后开始采用借贷记账法。 复式记帐原理 古代会计阶段的会计方法标志是单式记帐:由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记
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