2013年15-16日苏州营该增运作实务课件.pptVIP

企业“营改增”节税方略与运作实务 内 容 提 要 第一部分：“营改增”试点后的问题解析 一、税政与征管的问题 1、“营改增”行业范围的边界模糊； 2、服务贸易出口的问题； 3、差额纳税的问题； 4、代扣代缴的问题； 5、历史遗留的发票问题； 二、企业对政策的应用与操作问题 1、事前缺乏准备和应对策略； 3、税负加重——原因分析：①…… ②…… ③…… 4、留下许多风险隐患。 内 容 提 要 第二部分：“营改增”引发的财务战略设计 一、商业模式的设计 1、不同的商业模式（经营流程）决定企业税负。 2、创新商业模式，从而获得节税效益的最大化。 二、组织结构的设计 1、调整企业组织结构，从而改变纳税结果。 2、调整企业组织结构的有效路径。 内 容 提 要 第三部分 ：“营改增”引发的财务管控思考 一、企业经营流程的财务管控 1、采购环节涉税流程的管控 。 2、销售环节涉税流程的管控。 二、销项税额的财务管控 三、进项税额抵扣的财务管控 第一部分： “营改增”试点后的问题解析 一、税政与征管的问题 二、企业对政策的应用与操作问题 一、税政与征管的问题 1、“营改增”行业范围的边界模糊的问题。 （1）《应税服务范围注释》比较粗糙。 一部分现代服务业很难确定其行业归属，需要进一步明确界定划分方式。如广告业与电视制作业、动漫业与文化业以及电信业等行业界限模糊不清。 （2）基层执法口径模糊不清。 该划入的未划入，不该划入的却划入了。 2、服务贸易出口的执行问题。 财税（2011）131号文件：第一、二、三条。 国家税务总局2012年第13号公告： 免抵退税概念及其计算公式—— 退（免）税认定管理—— 免抵退税申报程序及提供的单证—— 　　 申报程序—— 申报资料—— 对零税率应税服务免抵退税审核内容—— 3、差额纳税的问题。 财税[2011]111号 （附件2）：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》—— 1、提供应税服务，按照营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 　　小规模纳税人提供交通运输和国际货物运输代理服务，按照营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 　　试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 　　允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。 2、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。 4、代扣代缴增值税的问题。 （1） 税基的问题。 （2）《试点实施办法》11）111号第十条 的认识问题。 5、历史遗留的发票问题。 二、企业对政策的应用与操作问题 1、事前缺乏准备和应对策略； 2、税负加重——原因分析： 3、留下许多风险隐患。 第二部分： “营改增”引发的财务战略设计 一、商业模式的设计 二、组织结构的设计  一、商业模式的设计 1、不同的商业模式（经营流程）决定税负的轻重 （1）94％的企业老总不清楚企业纳税形成的过程，认为那是财务部的事情。 （2）经营行为决定企业的纳税结果，企业在经营决策、签订合同、采购、销售、取得发票、甚至老板签字这些环节，都决定着企业的税负。 （3）98％以上企业的都存在着严重的纳税失误：该缴的税没有缴；不该缴的税却缴了。 【案例分析】 几种常见商业促销模式纳税结果比较分析： 100产品 返30购物券 70元收益 税基A 100产品 送30礼品 70元收益 税基B 100产品 7折销售 70元收益 税基C 一、商业模式的设计 2、如何设计商业模式