高新技术税收政策探讨.docxVIP

　　摘要项目研发是高新技术企业常见的活动，在企业经营中发生频繁较高。 　　本文对现有高新技术企业有关政策解析，明确研发支出在税务处理中的归集、核算及备案管理等要求，通过对企业现状分析，并结合数据对企业的纳税影响，提出为落实加计扣除的适用政策，需在科研立项、人员说明、费用归集、成果转化等方面加以完善，以降低公司在纳税上的风险。 　　关键词高新技术企业；加计扣除；纳税处理为进一步鼓励企业加大科技投入，有效促进企业研发创新活动，尤其是对其中的高新技术企业的研发投资，为更好享受高新技术企业所得税优惠政策，促进高新技术企业的发展，国家有关部门出台相关政策，切实解决政策落实中存在的问题。 　　一、不同阶段的研发加计扣除税收政策沿革研发费用政策实施从1996年算起，大致可以分为四个阶段第一个阶段是1996-2002年，要求研发费用年增幅不低于10，程序上且经税务机关批准，主要政策有1996年发布的《关于促进企业投术进步有关税收政策通知》；第二个阶段是2003-2007年，文件取消了10的规定，并将享受政策主体由国有企业延伸至所有工业企业。 　　主要政策有2003年、2006年《关于企业技术创新有关所得税优惠通知》等文件，同时取消了税务机关批准，改由企业自行申报扣除；第三个阶段是2008-2012年，在新的企业所得税法实施后，将研发支出加计扣除税收优惠以法律形式明确，同时为便于新旧税法的衔接，文件做出了详细而系统的规定，主要政策有2008年企业研发费用税前扣除办法及2009年企业所得税有关税务事项衔接的通知等；第四个阶段是2013年至今，为继续鼓励企业加大研究开发的投入，促进企业进一步创新活动，放宽了企业税收优惠的活动及支出范围，并将研究开发支出加计扣除口径与高新技术企业认定研发支出归集口径的趋同，大幅减少了差异，明确了核算处理，将科技型中小企业的加计比率提高到75；同时取消了企业到税务机关备案要求，进一步降低了享受税收政策的门槛。 　　主要政策有2015年完善企业研发费用加计扣除的政策通知及2017年国家税务总局第40号、2018年财税64号文件等。 　　二、公司享受高新技术企业税收优惠情况公司主要经营业务为媒介代理、互联网新媒体、品牌营销、内容制作等，依托科技创新，致力成为中国卓越的媒介整合运营商。 　　公司作为高新技术企业2013-2015年，2016-2018年，享受企业所得税优惠税率15税率由原来的25降低至15，降10。 　　以及研发费用加计扣除两项优惠政策。 　　2013年作为高企第一年，当年未申报研发费用加计扣除，仅作了税率优惠申报。 　　自2014年到2016年公司聘请中介机构审核出具了研发费用加计扣除鉴证报告，财务据此申报以享受研发费用加计扣除所得税优惠。 　　截止2016年累计已享受高企所得税优惠总额83866万元。 　　统计显示，几年间加计扣除的优惠额度累计2341万元，税率优惠6045万元，占税率优惠比重达38。 　　因此，用好研发费用加计扣除的政策优惠，对降低企业税负,提升经济效益具有不可低估的作用。 　　三、公司结合高企政策适用涉税分析一有关科研项目立项情况。 　　1公司研发项目主要为自主研发，归口研发中心管理与战略部并行，一般年初由公司总经理办公会通过后实施，为节省工作量，也有先实施后办公会通过情形；已立项项目，对各研发项目间的差异性、必要性、创新性未能充分体现。 　　部分项目未申请科技部门下属相关部门对公司项目做审核评估并出具查新报告，尚存政府支持的项目，各年间研发项目在2至6个之间，数量不稳定。 　　2财税2015119号文件对适用对象与活动特征有明确要求，首先，项目立项要体现出项目的创新性、创新点。 　　企业研发活动是指为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，而不包括人文及社会科学研究活动；或实质性改进技术、产品服务、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 　　为减轻纳税人的负担，不再需经科技和税务机关进行立项，企业有决策权的部门决议即可。 　　而政府支持的重点项目，依然需要在科技部门备案。 　　公司目前部分项目未通过科技部门下属相关部门对公司项目做审核评估并出具查新报告，因而能否作为研发项目并加计扣除具有不确定性，这是税收检查时关注要点。 　　未能在一定程度上规避非研发项目，可能会形成涉税风险。 　　二有关项目管理及项目辅助核算情况。 　　1公司设置的研发支出科目，对科技人员及费用进行辅助统计，未能分研发项目设辅助并在研发中心部门归集核算，存有如下情形，其一，从研发人员名单看，营销人员兼职较多，对各项目研发人员划分依据是否充分，有无从事研发相关的专业技术知识和经验不确定；其二，结合公司实际，直接从事研发活动的人员存在同时从事非研发活动的，而相关人员工作工时记录及相关考勤无相关资料说明。