第五章　收入、费用和利润.pptVIP

【例题·单选题】甲公司1月销售商品发生商业折扣38万元、现金折扣22万元、销售折让10万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（　　）万元。 A.22 B.32 C.48 D.60 【答案】A 【解析】商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用科目中体现。 【例题?判断题】企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。（　　） 【答案】√ （五）销售退回的处理 企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应分不同情况进行会计处理。 分类 确认标准 会计处理 未确认收入的已发出商品的退回 无 将“发出商品”转回“库存商品” 已确认收入的销售退回 直接冲减退回当期的收入和成本，相应的现金折扣一并冲减 属于资产负债表日后事项的销售退回 销售退回发生在资产负债表日后期间，所退商品是资产负债表日及以前所售出的 按资产负债表日后事项来处理 （初级不涉及） 基本账务处理： （1）尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回： 借：库存商品 　贷：发出商品 【提示】如果发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回时考虑： 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 　贷：银行存款等 （2）已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回： 借：主营业务收入 　　应交税费—应交增值税（销项税额） 　贷：银行存款等 同时： 借：库存商品 　贷：主营业务成本 【举例】甲公司2018年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品10件。每件商品成本为210元。该批商品系甲公司6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。甲公司应在验收退货入库时编制如下会计分录： 【答案】 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　2100（210×10） 　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100 【提示】因为甲公司向乙公司开具了增值税专用发票（红字），所以还需编制： 借：应交税费——应交增值税（销项税额）　　 　　　510 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　510 【举例】甲公司在2018年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在2018年3月25日支付货款。2018年7月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款，并开具了增值税专用发票（红字）。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司应编制如下会计处理： 【答案】 （1）2018年3月18日销售实现时： 借：应收账款　　　　　　　　　　　 　　　　　　58500 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 　　　　　　50000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　8500 借：主营业务成本　　　　　　　　　　 　　　　　26000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　26000 （2）2018年3月25日收到货款时，发生现金折扣1000（50000×2%）元，实际收款57500（58500-1000）元： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　57500 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　 　　　　　58500 （3）2018年7月5日发生销售退回时： 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 　50000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　8500 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　57500 　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 26000 　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　 　　　　　26000 【例题·多选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的有（　　）。（2015年） A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入 B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入 C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认 D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入 【答案】AC 【解析】采用托收承付方式销售商品，应在发出商品且在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。 （六）采用预收款方式销售商品的处理 预收款销售