基础会计学第九章--会计账簿课件.pptVIP

第九章 会计账簿;第一节 账簿的意义与种类第二节 账簿的设置与登记第三节 账簿的启用与登记规则第四节 结账与对账第五节 账簿的更换与保管;第一节 账簿的意义与种类;三、会计账簿的种类（一）按照账簿的用途分类1.序时账簿，也称日记账：是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。 日记账又可分为普通日记账和特种日记账。2.分类账簿，简称分类账：是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。可分为总分类账和明细分类账，分别简称总账和明细账。3.备查账簿，又称辅助账簿：是对某些在日记账和分类账未能记录的事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。;（二）按照账簿的形式分类1.订本账，是把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。 优点：安全；缺???：不便分工记账。2.活页账，是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿。 优点：便于分工记账，添加账页；缺点：不安全。3.卡片账，是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿。 优缺点同活页账，不同的是，它可以跨年度使用。 此外，账簿也可根据账页格式分为：三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记簿式。;第二节 账簿的设置与登记;二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记1.含义与格式： 普通日记账一般只设借方与贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及其借方和贷方的金额，也称两栏式日记账，或叫分录簿。2.登记： 逐日逐笔，而后据以登记登记总分类账。在我国用记帐凭证代替。;（二）特种日记账1.含义及种类 特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账，它是普通日记账的进一步发展。 分为现金日记账和银行存款日记账。2.现金日记账（1）含义：是顺序登记现金收付业务的日记账。（2）登记：是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“现金收款凭证”、“现金付款凭证”、“银行存款付款凭证”。;（3）格式：“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”。常用的是“三栏式”。 注意：对方科目、逐日逐笔、日清月结。3.银行存款日记账（1）含义：是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。（2）登记：是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“银行存款收款凭证”、 “银行存款付款凭证”、“现金付款凭证” 。（3）格式：同现金日记账。 注意：定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。（以后介绍）;三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1.含义：是按照一级会计科目设置的，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能用货币作为计量单位。2.登记：由会计人员定期根据会计凭证或汇总记账凭证登记的。具体取决于企业采用的账务处理形式。3.格式：一般采用“三栏式”账页，订本账。 一般用于总账、日记账。  注意：余额方向栏“借或贷”。;（二）明细分类账1.含义及种类 它是登记某类经济业务详细情况的账簿，既可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用等价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减情况。 按账页格式可分为：三栏式、数量金额式和多栏式明细账。2.三栏式明细账： 主要适用于只反映金额的经济业务，如：应收账款、应付账款、其他应收款、应交税金、待摊费用和预提费用等。 一般由会计人员定期逐笔登记。;3.数量金额式明细账： 分为“收入”、“发出”和“结存”，又称“三大栏式”。主要适用于既要反映金额，又要反映数量的经济业务，如：原材料、库存商品、包装物、自制半成品等。 一般由会计人员定期逐笔登记的。4.多栏式明细账： 它是根据经济业务的特点和经营管理的要求，在某一总账下或二级科目下设置若干栏目，分别反映有关明细项目的详细资料。主要适用于费用、成本、收入和利润等科目的核算。 一般由会计人员定期逐笔登记的。;第三节 账簿的启用与登记规则;二、账簿的登记规则1.依据审核无误的会计凭证连续登记2.登记时必须用蓝黑墨水，特殊情况下可用红墨水。 3.账簿必须按照事先编写的页码连续登记，不能隔页或空行。4.必须按照规定的方法进行错账更正。5.摘要栏书写必须规范，数字书写要倾斜60度，应占行的1/2。6.按规定办理过页手续。;三、错账的更正规则（一）错账的查找1.个别查找法：（1）差数法（2）倍数法（除2法）（3）除9法2.全面检查法：（1）顺查法（2）逆查法;（二）错账更正方法1.划线更正法（1）含义：是先将错误数字或