基础会计教案-第5章-会计账簿课件.pptVIP

一、账簿的启用与交接 会计账簿在启用时，应首先在账簿的封面上写明单位名称、账簿名称和使用年度，然后认真填写账簿扉页上的“账簿启用及交接登记表” 。 账簿启用及交接登记表 二、会计账簿登记的规定 会计人员应当根据审核无误的会计凭证按以下规定登记会计账簿。 （１）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （２）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章。并注明已经登账的符号，表示已经记账。 二、会计账簿登记的规定 （３）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的１／２。 （４）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 二、会计账簿登记的规定 （５）下列情况，可以用红色墨水记账： ① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④ 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 二、会计账簿登记的规定 （６）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销。或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 （７）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 二、会计账簿登记的规定 （８）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 二、会计账簿登记的规定 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起到本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 二、会计账簿登记的规定 （９）实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。 三、对账与结账 （一）对账 对账是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核对，各种账簿之间的数字核对、账簿记录与实物及货币资金的实存数核对。对账的目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而保证会计报表数据真实可靠。 （一）对账 对账的内容包括： 1． 账证核对 2． 账账核对 3． 账实核对 （一）对账 1． 账证核对 即对各种账簿记录与记账凭证及所附的原始凭证进行核对。这种核对是在编制记账凭证和记账的日常工作中进行。月终发现账账不符时，也应进行账证核对。 （一）对账 2． 账账核对 即各种账簿之间的有关数字核对相符，包括： （１）现金日记账、银行存款日记账的本期期末余额与现金、银行存款总分类账的相应数字核对相符。 （２）总分类账的全部账户的本期借方、贷方发生额合计数相等，这种核对可通过编制总分类账户试算平衡表进行。 （３）总分类账各账户的本期发生额和期末余额与所属明细分类账户相应数字核对相符，这种核对可通过编制明细分类账户试算平衡进行。 （４）会计部门有关财产物资明细账的期末余额应与财产物资保管或使用部门的明细分类账的期末结存数核对相符。 （一）对账 3． 账实核对 是指将账簿记录与各项财产物资、货币性资产实存数核对。一般在年终财产清查时进行核对，平时也可以通过盘点进行核对。核对内容包括： （１）现金日记账的余额应与实际库存现金核对相符。 （２）银行存款日记账的收、付记录及余额应与银行的对账单记录及余额核对。 （３）各种应收、应付款账户的余额，应与有关债权、债务人核对。 （４）各种税金、应交款账户的余额，应与监交机关核对相符。 （５）财产物资明细账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。 （一）对账 3． 账实核对 是指将账簿记录与各项财产物资、货币性资产实存数核对。一般在年终财产清查时进行核对，平时也可以通过盘点进行核对。 （１）现金日记账的余额应与实际库存现金核对相符。 （２）银行存款日记账的收、付记录及余额应与银行的对账单记录及余额核对。 （３）各种应收、应付款账户的余额，应与有关债权、债务人核对。 （４）各种税金、应交款账户的余额，应与监交机关核对相符。 （５）财产物资明细账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。 （二）结账 结