基础会计幻灯片答案第七章--会计账簿.pptVIP

第七章 会计账簿;第七章 会计账簿;本　章　内　容;第一节 账簿概述;一、会计账簿的意义 (一）会计账簿可以全面、系统地反映企业的经济活动情况。在会计核算中，通过会计凭证的填制和审核，可以反映监督每项经济业务的完成情况。但会计凭证的数量多，对经济业务的反映是片断，比较零星、分散，且每一张凭证只能就个别的经济业务进行详细的记录和放映，不能把某一时期的全部活动情况完整反映出来。 (二)利用会计账簿记录，既可以提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料，这样就可以全面而系统地反映各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况，收入，费用的发生，利润的实现和分配情况。根据这些记录还可以借以考核成本、费用、利润的计划执行情况，评价企业经营成果和财务成果的好坏，进而发现生产经营过程中的问题。 (三)会计账簿可以为编制财务报告提供完整的数据。企业定期编制的“资产负债表”、“损益表”、“财务状况变动表”等会计报表，它们主要依据来自账簿记录。企业在编制财务情况说明书时，对生产经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金交纳情况的说明也要借助于账簿的记录才能完成。;二、会计账簿的种类 会计核算中应用的账簿很多，不同的账簿，其用途，格式，内容和登记方法是不同的，为了更好的了解和使用各种账簿，应对账簿进行科学的分类，其分类方法一般有三种： （一）账簿按其用途分类：可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1. 序时账簿：又称日记账，是按经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔的登记的簿籍。包括现金日记账和银行存款日记账。见表7—1和表7—2。 ;年;年;2. 分类账：是对经济业务进行分类登记的账簿。按反映经济内容的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。见表7—3。;年; 3. 备查账簿：又称辅助账，是对某些在上述账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿。如租入固定资产、代管商品物资等。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。 （二）账簿按其外表形式分类：可分为定本式账簿，活页式账簿和卡片式账簿。 1. 订本??：是指事先把许多账页固定装订在一起，并事先编定页码的账簿。订本式账簿一般用于日记账和总分类账。订本式账簿的优点是，可以避免账页散失和被抽换；缺点是账页固定，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。 ;; 1. 三栏式账簿：是指由设置三个金额栏的账页组成的账簿。 2. 数量金额式账簿：又称大三栏式账簿，是指在三大栏内，又设置数量、单价、金额等小栏目的账页组成的账簿。见表7—4。;年; 3. 多栏式账簿：是指由三个以上金额栏的账页所组成的账簿。 4. 横线登记式账簿：又称平行式账簿，是指利用平行式账页，将同一经济业务的若干内容在同一行内进行登记的账簿。;第二节 账簿的设置与登记;使用者名称;二、设置与登记账簿的意义 设置和登记会计账簿是会计工作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经营管理具有重要意义，主要体现在以下三个方面： （一）通过设置和登记账簿，可以系统地归类和积累会计核算资料，为改善企业经营管理提供系统资料。通过账簿的序时核算和分类核算，把企业经营活动情况，收入和支出的情况，财物的购置、使用、保管情况，全面、系统地反映出来。 （二）通过设置和登记账簿，可以为计算财务结果、编制会计报表提供依据。根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果，检查费用、成本、利润计划完成情况。 （三）通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。通过对账簿的检查分析，可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况，可以考核各项计划的完成情况。;三、日记账的设置与登记 （一） 现金日记账的设置与登记 现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账，必须采用订本式账簿。其账页格式一般采用三栏式，也可采用多栏式。 现金日记账由出纳员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏一般根据现金付款凭证登记，但从银行提取现金的业务，根据银行存款付款凭证登记现金日记账借方栏。逐笔（至少每日）结出账面余额，并将账面余额同实存现金相核对。 （二）银行存款日记账的设置与登记 银行存款日记账是用来逐日反映银行存款的增减变化和结存情况的特种日记账，必须采用订本式账簿。其账页格式也有三栏式和多栏式两种，其基本结构与现金日记账类同。由于银行存款的收付都是根据特定的银行结算凭证进行的，因此设有“结算凭证种类、号数”栏。 银行存款日记账由出纳员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其方法与现金日记账相同。银行存款日记账不得用银行