基础会计第四章课件.ppt

试算平衡表 2008年6月30日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 10000 10000 银行存款 1000000 50000 20000 1030000 原材料 10000 10000 长期借款 200000 100000 100000 实收资本 800000 150000 950000 合计 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意 试算平衡法 借贷记账法的具体运用—实例 账户名称 期初余额 借方 贷方 银行存款 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 600000 1000000 200000 160000 1000000 240000 合 计 1600000 1600000 1.星海实业公司2008年10月初有关账户余额如图所示。 单位：元 日常开支提现 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 0 库存现金 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 借：应付账款 12000 贷：银行存款 12000 借：应付账款 5000 贷：应付票据 5000 借：盈余公积 25000 贷：实收资本 25000 借：原材料 8000 贷：银行存款 3000 借：银行存款 12000 贷：主营业务收入 20000 应收账款 8000 应付账款 5000 例2 例3 例4 例5 例6 例7 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。 会计分录的种类 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 借：原材料 8000 贷：银行存款 3000 借：银行存款 12000 贷：主营业务收入 20000 应收账款 8000 应付账款 5000 会计分录按涉及账户的多少分为简单会计分录和复合分录两类 登记账户 从会计分录到账户：过账 账户的平行登记 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 总分类账户 明细分类账户 原 材 料 购入 62 000 原材料—甲材料 购入 12 000 （40吨） 原材料—乙材料 原材料—丙材料 购入40 000 购入 10 000 （100件） （20箱） 总分类账户 明细分 类账户 平行登记账户 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 平行登记的要点 依据相同 总账与明细账应根据相同的会计凭证进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 平行登记账户（续） 平行登记的结果： 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 【例1】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货