企业所得税汇缴培训讲义课件.pptVIP

所得税汇算清缴培训讲义;一、收入的有关规定 ;一、收入的有关规定 ; 收入总额（以货币和非货币形式取得的）包括： 销售商品收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 ; （一） 销售商品收入 以旧换新：销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 商业折扣 ：按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 销售折让：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。;买一赠一销售： 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售??入 。 （二）劳务收入 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入 。 ; （三）租金收入（9、国税函〔2010〕79号） 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 （按合同约定的时间确认租金收入）; （四）财产转让等收入 （14、总局公告2010年第19号） 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度。 ; （五）股权转让收入 （9、国税函〔2010〕79号） 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 ; （六）股息、红利等权益性投资收益收入 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 ; （七 ）债务重组收入确认 企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 （八）国债利息收入确认（18、总局公告2011年第36号） 企业投资国债取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。 企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。 ; （九 ）视同销售收入（1、国税函〔2008〕828号） 企业发生下列情形的处置资产，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：1、将资产用于生产、制造、加工另一产品；2、改变资产形状、结构或性能；3、改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；4、将资产在总机构及其分支机构之间转移；5、上述两种或两种以上情形的混合；6、其他不改变资产所有权的用途。; （九 ）视同销售收入（1、国税函〔2008〕828号） 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：1、用于市场推广或销售；2、用于交际应酬；3、用于职工奖励或福利；4、用于股息分配；5、用于对外捐赠；6、其他改变资产所有权属的用途。 ;不征税收入 ： 财政拨款 专项用途财政性资金 （29、财税〔2011〕70号） 指企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的同时符合以下条件的财政性资金：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 ;免税收入： 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 ;二、税前扣除有关规定 ;（二）职工福利费 （3、国税函〔2009〕3号） 企业发生的职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分，可以扣除。 企业发生的职