企业所得税法律制度课件.pptVIP

　　2、固定资产折旧按分类折旧计提折旧率时（分类折旧率），计算公式如下： 　　某类固定资产年折旧额=（某类固定资产原值－净残值)/该类固定资产预计使用年限 　　某类固定资产年折旧额=（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）/该类固定资产的使用年限 　 某类固定资产月折旧额=某类固定资产年折旧额/12 某类固定资产年折旧率=该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100% 　　　采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率 【例13】某企业2011年3月5日购进一台生产用设备，取得增值税发票，注明价款100万元，增值税17万元，企业发生运杂费及安装费3万元，该设备于当月投入使用。企业将该项固定资产全部成本一次性计入费用在所得税前作了扣除。假定该企业固定资产预计净残值率5％，该企业此项业务应当调整的纳税所得额是多少? 【解】该项固定资产账面成本＝100+17+3＝120(万元) 依照税法规定可扣除的折旧额为 120×(1－5％)÷10÷12×9＝8.55(万元) 此项业务应调整的应纳税所得额为 120－8.55＝111.45(万元) 6.存货的税务处理 存货是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 先进先出法(First In First Out、FIFO) 是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法.采用这种方法的具体做法是：先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计算，依此从前向后类推，计算发出存货和结存货的成本。 【例14】假设库存为零，1日购入A产品100个单价2元；3日购入A产品50个单价3元；5日销售发出A产品50个，则发出单价为2元，成本为100元。 　　先进先出法假设先入库的材料先耗用，期末库存材料就是最近入库的材料，因此发出材料按先入库的材料的单位成本计算。 成为入党积极分子已经快要一年了，在这期间，我始终以党员的标准要求自己。在组织的关怀和党员的帮助下，我在思想上和实践上都取得了明显的进步 第十章 企业所得税法律制度 第一节 企业所得税法概述 一、企业所得税法的概念 企业所得税法是调整国家与企业之间所得税税收关系的法律规范体系。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。 公司是依公司法规设立的，全部资本由股东出资，并以股份形式构成的，以营利为目的的法人实体。公司是指一般以营利为目的，从事商业经营活动或某些目的而成立的组织。根据现行中国公司法（2005），其主要形式为有限责任公司和股份有限公司。两类公司均为法人（民法通则36条），投资者可受到有限责任保护。 而企业包括非法人企业（独资、合伙企业）和法人企业（公司）。企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织。企业主要指独立的盈利性组织，并可进一步分为公司和非公司企业，后者如合伙制企业、个人独资企业等。在20世纪后期改革开放与现代化建设，以及信息技术领域新概念大量涌入的背景下，“企业”一词的用法有所变化，并不限于商业性或盈利组织。 依照中国法律规定，公司是指有限责任公司和股份有限责任公司，具有企业的所有属性。 因此，公司与企业是种属关系，凡公司均为企业，但企业未必都是公司。公司只是企业的一种组织形态。 企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 二、企业所得税的特点 1.体现税收的公平原则 原《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。 新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 2.征税以量能负担为原则 企业所得税法定扣除项目是