增值税最新政策学习 (3).ppt

增值税最新政策学习 简要题纲 一、增值税转型主要内容 二、增值税纳税义务人 三、增值税征税范围 四、增值税税率和征收率 五、应纳税额的计算 六、纳税义务的发生 七、其他相关政策 第一部分　增值税转型的主要内容 　1、“一转”。生产型 消费型 与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 2、“两升”。矿产品从13％恢复到17％；提高个人增值税起征点 ，山东省04年6月1日起，提高到最高限。 3、“两降”。降低一般纳税人认定门槛 ，工业、商业年销售额标准从100、180万元分别降至50万、80万元；将小规模纳税人征收率从现行工业6％、商业4％统一调低至3％。 4、“一延长”。延长月、季度纳税申报期限，将申报期限从10日延长至15日。 增值税转型的主要内容 增值税转型改革是在维持现行税率不变的前提下，一项重大的减税政策。 可避免企业设备购置的重复征税，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。 有利于克服全球金融危机对实体经济产生的重大不利影响。增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响。 据测算，此项改革全国预计将减收超过1200亿元，是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。山东省减收180亿元，我市减收14.5亿元。 第二部分　增值税纳税义务人 第三部分　增值税征税范围 第四部分　增值税税率和征收率 第五部分 应纳税额的计算 第六部分　纳税义务的发生 销售货物或提供劳务时间 　条例第19条第1款第1项 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 进口货物时间 条例第19条第1款第2项 进口货物，为报关进口的当天 扣缴义务人时间 条例第19条第2款 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 视同销售货物 细则第38条 本细则第四条第（三）项至第（八）视同销售货物行为，为货物移送的当天。 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：销售货物纳税义务时间 第七部分、相关政策 资源综合利用及其他产品增值税政策 再生资源增值税政策 供热企业增值税优惠政策 　☆供热企业增值税优惠政策《财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（[2009]11号） 结算方式 纳税义务时间 直接收款 不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得索取销售额凭据的当天 托收承付和委托银行收款 为发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天； 预收货款 为货物发出的当天； 预收货款方式生产销售生产工期超过十二个月 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 委托代销 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 纳税期限 销售货物或提供劳务 条例第23条 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税 细则第39条 一般纳税人不适用一个季度为纳税期限的规定。 进口货物 条例第24条 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 扣缴义务 条例第23条 按销售货物和提供劳务期限执行 纳税地点 销售货物或提供劳务条例第22条第1款第1-3项　 （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 纳税地点 进口货物 条例第22条第1款第4项 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务 条例第22条第2款 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机