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在商业银行风险管理中内部审计的作用分析 摘要：目前，随着金融体制改革的日益深化和风险的 日益突出，如何控制和管理金融机构风险已成为现代银行 管理者面临的重要课题。内部审计能够客观地对组织整体 的风险管理进行审查与评价；能够指导银行的风险策略， 防止控制过度或不足的缺陷；能够发挥反馈作用，对银行 的风险管理起预警功能。 关键词：商业银行内部审计风险管理 随着银行业务的发展和市场竞争的加剧，银行业风险 日益增大，使其生存和发展受到严重挑战，而内部审计在 风险管理、内部控制以及公司治理等方面有着重要的地位 和作用。本文就内部审计在风险管理中的作用以及如何发 挥其作用进行粗浅的探讨。 一、商业银行风险管理 对银行而言，风险是可能对银行战略目标的实现产生 影响的事件、行为和环境，而对这种不确定性进行调节和 驾驭的能力就是风险管理。风险管理并非是要消除风险， 而是通过对未来结果不确定性的分析预测和周密思考，以 降低决策错误之几率、避免损失之可能，相对提高银行的 附加价值。 商业银行的风险种类很多，主要有以下几种表现形式: 一是信贷风险，信贷资产是银行业的主要资产，在当前实 行分业经营的背景下，它是银行业最大的盈利项目，信贷 资产质量的高低直接关系着银行经营目标的实现。二是市 场风险，主要是由于证券市场不规范和金融市场秩序混乱 而引发的种种风险，主要包括利率风险、汇率风险、流动 性风险和价格风险。三是经营风险，主要是由银行自身经 营管理方面和操作方面存在的问题而形成的风险。近年 来，商业银行内控制度尽管有所加强，但受利益驱动和相 关管理人员能力、素质的影响，经营规模和经营管理控制 能力不相匹配。操作风险是指由于人员因素、流程因素、 系统因素以及外部事件引起的风险。比如业务人员操作失 误、银行内外勾结、流程执行不严格、系统失灵、系统漏 洞、外部欺诈、突发外部事件等。 二、内部审计在风险管理中的作用 随着市场经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，经营 环境复杂多变，银行面临的风险也不断加大。内部审计在 风险管理中发挥着越来越重要的作用，它通过评估、计量 和报告总体风险，推动银行实施风险管理，最大程度地防 范和化解可预见的风险。具体而言，其作用体现在如下方 面： （一）能够客观识别和评估风险的充分性 内部审计部门独立于业务管理部门，这使其可以从全 局出发，从客观的角度对风险进行识别和评估。所谓风险 识别是指对银行所面临的以及潜在的风险加以判断、归类 和鉴定风险性质的过程。换言之，就是要确定银行正在或 将要面临哪些风险，所面临的主要风险是否均已被识别， 并找出未被识别的主要风险。内部审计师不仅要识别相关 的风险，而且还应从以下几个方面对风险进行评估：一是 评价银行战略目标的制定是否是在分析组织和行业发展情 况和趋势、银行的优势和劣势、外部的机会和威胁的基础 上结合实际来制定；二是看分解到各部门的目标是否对战 略目标提供足够的支持，是否与整体目标保持一致；三是 评价员工是否确知已建立的工作目标（或业务管理目标）； 四是管理层是否建立风险识别与评估机制，该机制至少包 括机构、人员、政策和程序以及支持系统。管理层对风险 的识别和评估是否准确，是否已对面临的风险进行恰当分 类；五是是否己识别出各类内部和外部的风险因素，并对 已识别的风险进行计量，分析控制措施是否完善，是否可 以使银行风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之 内；六是风险监控是否持续得到执行，监控报告制度是否 合理，风险管理报告是否充分、及时。 （二）能够综合分析和计量风险的恰当性 内部审计对现代内部控制的焦点不仅在于识别和评估 风险的充分性，而且在于强调风险分析和计量。风险分析 和计量是内部审计对银行经营管理过程中遇到的各种风险 采取定量和定性的方法进行有效的分析和确定。定量分析 方法是对己识别的风险进行量化估计，通用的公式为：风 险值=风险影响X风险概率。目前国内商业银行缺少实施先 进风险计量方法的必要支撑，但新资本协议鼓励银行采用 更为先进的风险计量方法，如允许银行通过内部评级确定 风险函数计量加权风险资产；运用金融工程技术转化基础 工具计量市场风险；运用基本指标法、标准法、高级计量 法和风险模型计量操作风险等。内部审计可以借鉴新资本 协议的方法，对风险进行计量和解析。在风险难以量化、 定量评价所需的数据难以获取时，应采取定性评价。定性 评价的复杂性在于很多情况下需要主管判断不同结果的可 能性，不同背景、不同经验、不同性格和不同职位的人对 风险判断都可能不同，如银行在计量未决诉讼预计负债 时，其金额具有不确定性，需要进行合理而恰当的估计。 （三）能够发挥风险反馈的预警性 内部审计在银行管理控制系统中发挥反馈作用，对银 行的风险管理起预警功能。内部审计在检查内部控制程序 的合理性以及执行