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基于经济资本的商业银行风险管理绩效评价研究 【论文关键词】绩效评价经济资本商业银行风险管理 【论文摘要】全球金融危机给商业银行采用科学的绩 效评价为其构建合理的风险管理体系带来了新的挑战和研 究课题。本文在对商业银行风险管理绩效评价的理论方法 与实践现状分析的基础上，探讨了引入经济资本的商业银 行风险管理绩效评价方法，并针对商业银行绩效评价存在 的问题，提出了完善商业银行基于经济资本的风险管理绩 效评价体系的策略。 一、刖g 在商业银行的风险管理体系中，绩效评价是一个重要 的组成部分。商业银行的绩效评价是指运用一系列财务及 非财务指标和一定的测评方法，对商业银行经营活动绩效 和风险管理水平进行度量和评价。从银行外部来看，绩效 评价是从银行所有者或投资者以及其他外部利益相关人角 度，对商业银行绩效进行的考核评价的过程；从银行内部 来看，绩效评价是指银行管理层对员工、产品线或内部各 单位所进行的考核评价，目的在于有效引导和激励商业银 行的内部经营管理。科学合理的绩效评价对于商业银行的 风险管理具有十分重要的意义。 二、商业银行风险管理绩效评价的理论方法与实践现 1、商业银行风险管理绩效评价的理论方法。20世纪 80年代美国管理会计委员会从财务效益的角度发布了“计 量企业业绩说明书”，提出净收益、每股盈余、现金流量、 投资报酬率、剩余收益、市场价值、经济收益及调整通货 膨胀后的绩效等8项计量企业绩效的评价指标；也有学者 提出了 “权变业绩计量”，将定量评价与定性分析结合起来， 将生存能力、应变能力纳入绩效评价的范更综合、全 将生存能力、应变能力纳入绩效评价的范 更综合、全 面地反映企业生存能力。20世纪90年代，杜邦公司发明了 以股权收益率(ROE)为考核中心的杜邦分析法。杜邦财务分 析法以银行财务报表作为分析的基础，而银行财务报表是 银行许多方面情况的综合、集中反映，在数据如实、准确 前提下，对其分析可以揭示银行多方面的问题。思腾思特 公司提出的EVA评价法，EVA等于税后利润减去债务和股权 成本后的剩余收入，EVA体现一个银行创造的真实利润，在 一定程度上克服了现有盈利性财务指标的缺陷，不仅能全 面、系统地进行绩效评价，而且能够比较客观地反映商业 银行在一定时期内为所有者创造的价值。美国的卡普兰和 诺顿提出的“平衡计分卡”(BIS)综合平衡计分卡主要由四 部分组成：财务指标、内部经营指标、客户指标、学习和 成长指标四个部分构成，该方法以银行的远景、使命和发 展战略为基础，将银行的远景、使命和发展战略与银行的 绩效评价系统联系起来，把银行的远景、使命和发展战略 转变为具体的目标和评价指标，以实现战略和绩效的有机 结合。与传统的财务绩效评价方法相比，平衡记分卡法实 现了多方的平衡。 2、我国商业银行风险管理绩效评价的实践。改革开放 以来，我国商业银行的绩效评价工作传统上局限于成本、 利润指标，没有形成完整、科学的绩效考评体系。19 93年 财政部出台的《企业财务通则》设计的指标考核体系、199 9年四部委联合颁布的《国有资本金绩效评价规则》指标体 系及XX年由四部委联合颁布的《企业绩效评价操作细则 （修订）》的指标体系，由于商业银行和一般企业不同的经 营特点，对于我国的商业银行在绩效评价上只能起到参考 作用。XX年颁布的操作细则中明确指出不适用于金融企业。 XX年1月财政部颁布了《金融类国有及国有控股企业绩效 评价暂行办法》，从而使我国商业银行的绩效评价有了一定 的依据。从商业银行的实践来看，我国商业银行绩效评价 体系还不尽科学，对业务经营和风险管理中的业绩评价还 存在许多不足。首先，绩效考核指标体系不够完善，特别 是对岗位的考核操作性较差。商业银行在评价绩效指标的 实际操作时，仅仅从经营指标去衡量，过于单一，很多指 标没有包括进去。具体岗位的绩效评价还远未形成科学有 效、具有较强可操作性的办法。其次，评价方法有待于进 一步完善。目前国有商业银行的上级行往往是负责对下级 行的存贷款、利润以及不良贷款率制定具体的考核指标， 这些指标中的一部分又被层层分解到每个部门甚至每位员 工。由于对行际间业务特点、所处地区的经济发展状况、 客户需求以及银行自身的管理现状等分析不够，导致有的 行、部门、或员工计划完成结果和主观努力程度出现逆向 差异，有的所定指标偏离度较大，导致有的员工或部门为 完成指标而违章操作，形成短期行为。再次，考评体系的 设计没有与银行的长期发展规划相配套，而往往注重部门、 员工的短期行为。由于没有明晰的发展战略，国有商业银 行在计划考评设计方面，没有建立在对本行卓有远见的战 略规划的基础上，导致评价体系只评估年度具体任务计划 执行的好坏，年度绩效的结果，而没有跟踪评估计划本身 的长远机制，使短期年度考核计划与战略规划实