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初级企业管理知识试题六 单选题 1、设在国家高新技术产业开发区的某中外合资经营个业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到2003年底享受定期减免税政策已经期满。2005年年初外方将分得的2004年的税后利润200万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2006年经考核，乙企业不符合先进企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2006年度甲企业自行计算的应纳税所得额为400万元。经某税务师事务所审核，2006年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元。 (2)全年发生财务费用100万元。其中，4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，巳全部计入财务费用，该厂房于9月30日完工结算并投入使用。 (3)发生管理费用350万元。其中含支付关联企业的管理费10万元；支付的交际应酬费30万元；支付给上级主管部门的管理费20万元，能提供有关证明资料，并就上述证明资料附送了注册会计师查证报告。 (4)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元，企业按会计制度进行了处理。 (5)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元，该股票原购进价210万元，企业计入投资收益，并与国债利息收入一起作为免税收入扣除。 (6)发生营业外支出30万元。其中通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元。 (7)超过两年期限的应付未付款收入20万元记入了“资本公积”。 (8)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25%的所得税。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业2004年缴纳企业所得税55.79万元) 根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题： 甲企业从境外分支机构取得税后收益应补缴企业所得税()万元。 A．0 B．3 C．3.3 D．4.8 答案：D (1)境内外应纳税所得额总额=531+45÷(1-25%)=591(万元) 简答题 2、南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2009年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下：　　(1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。　　①管理总部资产由一栋办公楼组成。2009年12月31日，该办公楼的账面价值为2000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途;2009年12月31日，A设备的账面价值为1200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途;2009年12月31日，B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元。　　②2009年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980万元(即公允价值)，另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量;甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。　　③办公楼、A、B、C设备均不能单独生产现金流量。2009年12月31日，乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元;甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元;管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。　　④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。　　(2)商誉减值测试相关资料　　2008年12月31日，南方公司以银行存款4200万元从二级市场购入北方公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元;南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。　　2009年12月31日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为4200万元，在活跃市场中的报价为4080万元，预计处置费用为20万元;南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，北方公司可收回金额为5100万元。　　南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理：　　(1)认定资产组或资产组组合　　①将管理总部认定为一个资产组;　　②将甲、乙车间认定为一个资产组组合。　　(2)确定可收回金额　　①管理总部的可收回金额为196