对现行农业税制改革的设想.docVIP

对现行农业税制改革的设想 一、农业税制改革的原则1、要从重收入功能转向重调 控功能。自实行分税制财政体制以来，农业特产税成为地 方财政收入中最具潜力的主体税种，为保支出，一些地方 在征收任务上层层加码，使税收任务严重超越税源。有的 地方为保任务，甚至采取宁乎摊税负的办法。这种情况导 致税收的调控职能严重扭曲，农民不合理负担减而不轻很 大程度上就是这种税制结构的产物。因此，改革现行农业 税制，必须首先调整改革的出发点，实行税收调控职能的 “归位”。具体而言：一是要体现对土地（耕地）资源的保 护功能。土地是农民的衣食之源，是农民赖以生存的“资 本”，保护土地，对农民的生存、对农业的发展有着特殊的 意义。我国把保护土地，促进土地的合理开发利用作为一 项长期的基本国策，农业税制改革，要有利于这一政策宗 旨的贯彻、落实。二是公平税负。农村税费改革是减轻农 民负担的有效途径，从各地试点的情况看，试点地方农民 的负担确实有明显减轻，但是税负不公平的状况并没有得 到根本性的扭转，突出表现在两方面：其一，税费改革政 策以“土地”为核心，多田多税，少田少税，没田无税， 不利于调动种田的积极性，诱发了新的“抛荒”，这种情况 在试点地方都不同程度地存在。其二，“低产高税”、“低 收（入）高税”的现象比较普遍。浙江省文成县巨屿镇人 均耕地亩，人均收入2052元；里阳乡人均耕地亩，人均收 入1820元。费改税前两乡人均负担分别是元和元，相差仅 元；费改税后，巨屿镇人均负担元，下降％，而里阳乡人均 负担为元，反而递增了％，两者相差元。税费改革试点之所 以会造成新的税负不公，根本原因就在于新的政策对现行 农业税制一些不合理的因素，如常年产量、计税土地面积 的计量等没有作出根本性的改革，制度的“局部调整”无 法承担起“公平税负”的重任。 要注重税制体系的统一与公平。我国经济发展的二 元特征，导致城乡税制呈现出工商税制与农业税制并存的 二元结构特点。这种带有“人为”因素的税制结构，是计 划经济、二元经济的产物，与入世后税制统一的要求不相 适应。建立统一、公平的税制体系，促进贸易自由化、消 除市场分割，是WT0对我国税制改革的基本要求。因此， 农业税制改革要按照税制统一的要求，按照对纳税人实行 平等国民待遇的WTO规则，逐步实行与工商税制的并轨， 从而为外资进入农业领域扫清障碍。 3、 要与土地流转、人口流动、农业生产产品多变的状 况相适应。引导农业人口合理流向城镇或从事非农产业， 实行土地向种田大户集中，推进农业规模经营，是提高农 业生产效益，实现农业现代化的需要。因此，农业税制改 革要能有利于引导、推动土地的适度集中，有利于鼓励农 业人口转向非农产业，使农业生产摆脱“小农经济”的 扰，早日走上专业化、产业化、现代化的轨道。 4、要有利于实现对收入分配的合理调节。现行农业税 制以农业税、农业特产税为主体税种，其对农业收入分配 的对象是农业生产经营的总收入（毛收入），纳税人的农业 生产经营成本、费用、损失等支出均不能在税前扣除，导 致农业税收不能真正体现纳税人的税收负担能力。农税凋 控功能的相对僵化，使农业产业内行业收入差别与农产之 间贫富差别的调节陷入“盲区”，不符合税收的量能负担原 则。据湖北省有关部门对典型农业县市30户农户税费负担 的调查资料显示，1999年，30户农户出售粮棉油猪及外出 打工货币收入102648元，农药、化肥、种子开支3 4025元 各种税费45614元，以货币收入扣出成本开支，上缴各种税 费后，盈余2 3009元，再减去外出打工收入24700元，30 产农户的农业收入为亏本1691元，亩平亏本元。农业比较 效益差，种田亏本，不仅影响到农业及农村的稳定，而且 己经严重威胁到国家的粮食安全。 二、构建“资源+收益”双重调节的农业税制的主要 内容 对现行农业税制改革的基本思路是：取消农业税、农 业特产税、耕地占用税和各种附加，设立土地资源税，开 征农业收入增值税，对高收入农产或农业生产企业（或农 场主）开征所得税，积极推进农业税制和工商税制的“并 轨”，从而建立全国统一的税制体系。 （-）土地资源税 具体做法是：将现行耕地占用税与城镇土地使用税 “合二为一”（以下简称二税），统一开征土地资源税，实 行分档固定税额，按年征收。 土地是一种资源。在市场经济条件下，每一寸土地的 使用都是有偿的，单位或个人使用国有土地，缴纳税收， 乃天经地义，也容易为社会接受。现行城镇土地使用税与 耕地占用税，实行城乡分征，带有很大的“人为因素”，既 不规范，也不利于保护土地资源。事实上，“二税”皆源于 同一资源一一土地，都是使用国有土地资源（城乡土地资 源最终产权均归属国家）所付出的“代价”。统一开展土地 资源税，以税率或单位土地税额高低来调节土地使用者的 成本