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对新税法中税收优惠政策的思考 【摘要】随着新企业所得税法的通过，“两税合并”、 “四个统一”给中国的内外资企业建立了统一、规范、公 平的市场环境，使中国的市场更加国际化，同时也使得人 们对新税法中税收优惠政策越来越关注。本文主要分析了 新旧税法中相关税收优惠政策的作用，并提出新税法中完 善优惠政策的对策。 税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施，它具有 引导资源合理配置，促进经济结构调整，给企业提供宽松 发展空间等作用。改革开放以来，我国制定了多项税收优 惠政策，在发挥重要作用的同时，也逐渐暴露出一些问题， 如产业导向能力不足、中西部地区税收优惠效应不明显等。 而已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会 议于XX年3月16日获得高票通过，将于XX年1月1日起 施行的新税法对税收优惠政策进行了统一，实行“产业优 惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系，标志着我国 税收体制上升到了一个新的台阶。 一、税收优惠的概念 税收优惠是国家利用税收杠杆对经济运行进行调控的 一种手段，它是主权国家为实现一定的社会政治或经济目 的，通过制定倾斜性的税收法律、法规、政策来豁免或减 少经济行为或经济成果的税收负担的行为。 二、税收优惠的作用 （一） 税收优惠有利于引进外国先进的技术和管理经 验 外商直接投资在为我国带来外国资本的同时，也引进 了先进的技术设备和管理经验。在当代经济发展中，科学 技术起着决定性的作用。尤其中国的技术还比较落后，学 习与引进先进的科学技术就显得更为重要。因此，引进先 进技术成为中国外商投资的重要内容。在过去的一些年， 我国通过给予外商投资的先进技术企业以税收优惠，促进 了一大批先进技术企业纷纷建立。 （二） 引导资源合理配置，促进产业结构合理调整 我国正处于经济体制的转型期，靠市场调节经济。但 市场调节具有滞后性，企业对产业结构调整的反应始终表 现得比较迟缓。在这种情况下，政府通过合理的税收政策， 对需要下大力、急需发展的产业予以税收优惠，而对限制 的行业不予以优惠或者实施高税负，就可以给所有市场行 为主体一个比较明确的产业信号，从而引导社会资源合理 流动，实现产业结构优化。 （三）税收优惠有利于促进我国经济体制改革，加速 经济的市场化进程 外资税收优惠政策的实施，刺激了外商投资的增长， 国外的先进技术、设备、管理经验和人才，也随着外资一 起进入我国，推动了我国相关领域的改造和创新。如外商 投资企业关于成本管理、营销管理、人力资源管理的做法， 为内资企业提供了经验借鉴，同时扩大了国民的视野，使 其对国际经济交往中的一些惯例和制度有所了解和运用， 确立了与市场经济相适应的新思想和新观念，推动了中国 经济的市场化进程。 三、新税法对完善我国税收优惠的对策 （一）统一税法，保障内外资企业法律地位平等 目前，我国主要在所得税和关税领域实行内外两套制 度。内资企业和外资企业虽然名义所得税税率都保持在33% 但是税法对外资企业所提供的税收优惠待遇无论从广度还 是深度上都远甚于内资企业，造成内资企业的实际税负远 远重于外资企业，在经济竞争中很难与外资企业处于同一 起跑线。 市场经济的灵魂之一是公平竞争。市场经济条件下各 经济行为主体之间的竞争，必须是有规则的、平等的竞争， 不能因所有制、隶属关系或投资来源的不同给予差别待遇， 使它们处于不平等的境地。我国现行涉外税收优惠政策， 显然与上述的要求相背离。例如，内外资企业的所得税税 率，目前虽然名义上同为33%，但设在经济特区和经济技术 开发区等特定地区的外商投资企业，可以减按15%或24%, 甚至减按10%的税率征税。同时，给予内资新办企业的减免 税，一般是从开业之日起，减免1年或2年〔或前1年免 税，后1年减半征收〕。对外商投资企业，则是从获利年度 开始，前2年免税，后3年减半征收（甚至前5年免税， 后5年减半征收）。其结果是整个外商投资企业的所得税税 负，不到内资企业所得税实际负担率的1/3。差别如此之大 的税收负担，妨碍了内外资企业之间的公平竞争和资源的 合理配置，也妨碍了内资企业在同等条件下同国外进行经 济交往，甚至导致一些冒牌的外商投资企业不断出现，严 重损害了国家的权益。 新的税法正是参照国际通行做法，内资、外资企业适 用统一的企业所得税法，并适当降低企业所得税税率。这 样对于内资企业来讲面对竞争更有底气，而中国对外商投 资企业的综合吸引力也不会因此减弱。因为外商来中国， 并不是被税收一个因素所驱动，其他因素也很重要，比如 基础设施、科技支撑力量、劳动力素质、产业配套能力、 融资条件和社会稳定等都要考虑。中国巨大的市场，才是 外商最根本的投资动力。（二）实现产业导向的税收优惠 改革开放以来，我国实施涉外税收优惠为主的税收优 惠政策的目的在于引进国外资金和先进技术，鼓励