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企业内部控制规范解读 企业内部控制规范的形成过程及主要动因 企业内部控制基本规范 企业内部控制规范的贯彻实施 企业内部控制规范的形成过程及主要动因 1997年爆发亚洲金融危机后第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点：1、单位负责人对会计工作和会计报告的真实性、完整性负责。2、强化单位内部会计监督（会计监督）。本世纪初，财政部依法制定发布了单位内部会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了应有的作用。 美国安然事件发生后，出台萨班斯法案。其中“404条款”要求公司在年报中披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告。这一制度安排适用于在美上市的美国本土和非美国上市公司。 2001、2002年，美国连续出现了安然、世通、施乐等会计丑闻事件，不仅给相关股东、债权人、投资银行造成了重大损失，也引起了美国股市的剧烈震荡。正是这一系列事件促使了《萨班斯－奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）的产生。 　　为重塑投资公众对美国资本市场稳定与公正性的信心，2002年2月14日，萨班斯法案被提交给美国国会众议院，先后经过6次大的修改，到7月25日国会参众两院一致通过，7月30日，法案最终由美国总统布什签字生效，萨班斯法案正式成为美国的一项法律。该法案是自《证券法》和《证券交易法》以来美国资本市场最大幅度的变革。 萨班斯法案中的302、404和906条款规定了管理层对建立和维护内部控制体系负有责任。首席执行官和首席财务官，在报备或提交的每一份年度报告或季度报告中应对内部控制设计、运行、评价、内部控制缺陷进行详细披露。管理层必须提交内部控制报告，且外部审计师必须对报告进行测试，并提交评价报告。还规定了对管理层违反财务报告和内部控制责任的处罚。这些规定，特别是404条款，对在美上市公司的内部控制水平提出了极大挑战 。 法律层面： 会计法（1999年修订）第27条：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 公司法（2005年修订）：股权控制是母公司实现对子公司控制的最重要的法律依据之一。 证券法（2005年修订）：对上市公司内部控制进行了相应的规范。 关于提高上市公司质量意见（2005） 《上市公司内部控制指引》（2006年） 《中央企业全面风险管理指引》（2006）：风险管理总体目标包括确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通。 规范层面： 《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》（1996） 《加强金融机构内部控制的指导原则》(1997) 《内部会计控制规范——基本规范》（2001） 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等 《中央企业财务内部控制评价工作指引》（国资委2007） 银行业 商业银行内部控制评价试行办法（2005) 商业银行内部控制指引（2007） 保险业 保险公司内部控制制度建设指导原则（1999） 保险中介机构内部控制指引（试行）（2005） 寿险公司内部控制评价办法（试行）（2006） 证券业 关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则（2000） 证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见（2002） 证券公司内部控制指引（2003年修订） 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要指示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。 2006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，秘书处设在财政部会计司，旨在研究制定具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范体系。 组织若干工作组，以内部会计控制规范为基础，对我国不同地区的各类企业，进行了深入的调查研究，广泛听取大中型企业尤其是高管人员的建议，同时到欧美等发达国家进行企业内部控制考察。 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。在我国企业内部控制建设史具有里程碑意义。 2010年4月26日，财政部、证监会、审计部、银监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 “企业内部控制配套指引的制定发布是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。”---财政部副部长王军 五部委《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会【2010】11号文）规定，企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施