行政单位财务报告和财务分析.DOC

第五章 行政单位财务报告和财务分析 一、学习目标 第一, 熟悉行政单位报表的种类、作用。 第二，掌握行政单位年度会计报表的内容和编制方法。 第三，了解行政单位会计报表的审核、汇总。 二 、专业术语 1．行政单位财务报告 行政单位会计将日常核算资料进行综合和整理，定期编制出反映行政单位财务状况和预算执行结果的总结性书面文件就是行政单位财务报告。包括财务报表和财务情况说明书。 2．行政单位财务报表 行政单位财务报表是行政单位财务报告的主要组成部分，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表以及基础数字表。 3．行政单位资产负债表 行政单位资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况和经费收支情况的财务报表。 4．行政单位经费支出明细表 行政单位经费支出明细表反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。 5．行政单位收入支出总表 行政单位收入支出总表是反映行政单位年度收支总的规模和结余情况的动态报表。 6．行政单位基础数字表 行政单位基础数字表是行政单位财务报表的附表，是反映行政单位定员定额执行情况的报表。 7．行政单位月报 行政单位月报是反映行政单位截至报告月度资金活动情况和经费收支情况的报表。 8．行政单位季报 行政单位季报是行政单位报告其季度资金活动情况和经费收支情况的报表。 9．行政单位年报 行政单位年报也称年度决算，是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表。 10．行政单位支出增加率 行政单位支出增加率是反映行政单位支出增长情况的指标。 11．行政单位财务分析 行政单位财务分析是指以行政单位的工作计划和年度预算为依据，利用财务报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内单位财务活动过程及结果进行比较、分析和研究，做出正确评价的一种方法。 三 、知识要点 1．行政单位财务报告的内容 行政单位财务报告的内容包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表等财务报表和财务情况说明书。财务报告的编制应遵循真实性、完整性、及时性原则。行政单位财务报表按编报的时间分为月报、季报和年报。月报要求编报资产负债表、支出明细表；季报应在月报的基础上加报基本数字表；年报，也称年度决算，是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表，年度决算报表的种类和要求等，应按照财政部门和上级单位下达的有关单位决算编审规定组织执行。行政单位财务报表按编报的层次可以分为本级报表和汇总报表。行政单位对已编好的本级报表应认真审核后上报，上级部门对所属单位的财务报表应认真进行审核，然后汇总。财务报表的审核包括政策性审核和技术性审核两个方面。 2．行政单位财务分析的内容 行政单位财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。财务分析的指标主要有：支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出比重、人员经费占总支出比重、人车比例等。可采用的财务分析方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法等。行政单位要根据财务分析的结果编写财务分析报告，随同决算和季度报表上报。 四、 练习题 1．填空题 （1）按反映的经济内容分类，行政单位的会计报表分为_______、_________、________、_________和报表说明书。有专款收支业务的还包括_____________。 （2）行政单位会计报表按所反映的时态分为_____________和_____________两种。按编报的层次可分为____________-和___________。 （3）年终结账包括?____________、______________和_____________三个环节。 （4）行政单位会计的报表说明书应包括______________和_____________两个方面。 （5）会计报表审核包括__________和__________两个方面。 2 、判断题 （1）行政单位汇总会计报表时，只需将相同项目的金额相加后填列即可（ ） （2）结账后的资产负债表，收入科目和支出科目均无期末余额（ ） （3）资产负债表中的“经费支出”科目的数额应与经费支出明细表中的“经费支出”数额相一致，也与收入支出总表中“经费支出”数额一致（ ） （4）年终转账和记入新张，均需要编制记账凭证才能办理（ ） （5）年度单位支出的决策数以上级会计单位的拨款数为准（ ） 3． 单项选择题 （1）行政单位季报应在月报基础上加报（ ）A．资产负债表 B．支出明细表 C．收入支出总表 D．基本数字表 （2） 为保证年终清理工作的顺利开展，准确反映经费收支数额，凡属于年度的应拨款项，应当在（B）之前汇达对方。 A．12月25日 B．12月31日 C．1月1日 D． 12月30日 （3） 人均开支的计算公式