新发票管理办法背景下企业经营中的发票处理技巧课件.ppt

增值税专用发票领购的流程 进货退出及索取折让证明单的开具流程 　　纳税人发生进货退出及索取折让时，向主管税务机关申请开具《进货退出及索取折让证明单（普通发票专用）》（以下简称《证明单》），以开具红字普通发票。 　　纳税人申请开具《证明单》时，应同时附送以下查验资料和证件： 　　1、《税务登记证》（副本）； 　　2、经办人身份证明； 　　3、相关发票的发票联原件及复印件； 　　4、主管税务机关要求报送的其他资料、证件。 　　主管税务机关审核纳税人报送需查验的资料是否齐全。对符合条件的，并报经相关审批岗审批后，当日开具《进货退出及索取折让证明单（普通发票专用）》，交纳税人。 进货退出及索取折让证明单的开具流程 发票的保管 （一）单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管国家税务机关报告发票使用情况。 （二）单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 （三）使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。 （四）开具发票的单位和个人应当按照国家税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经主管国家税务机关查验后销毁。 企业经营中发票处理热点问题解析 行政事业性收据能否作为应税收入凭据入账 　　【问题】 　　我单位租用本市某家医院部分土地用于通讯基站建设，医院方面向我方出具了一张行政事业单位的收款收据，并声称其为行政事业单位没有发票。请问：此笔经济业务是否可使用这种行政事业单位的收据入账？ 　　【解答】 　　不可以。医疗卫生机构按其性质可分为“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》 （财税[2000]42号）文件明确：对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。另根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一、 二十二条之规定： 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 　　综上所述，医院向您单位出租土地的经济行为，应区别于其日常提供的医疗服务，而是该医院从事非医疗服务取得应税收入的行为。因此，医院就此行为向您单位出具行政事业性收据不对。您单位应向医院索取由税务机关监制，并套印全国统一发票监制章的服务业发票，否则，不得做为合法有效的入账凭据。 善意取得大头小尾发票如何进行处理 【问题】 　　在税务检查中发现某企业取得几份发票存在疑问，企业已列入成本，并已在企业所得税税前扣除。经发函到开票方税务机关调查，现收到回函证实该业务、付款均真实，只是开票方开具了“大头小尾”发票，请问该企业取得的发票内容与该业务、付款金额等均一致的情况下，是否必须到开票方换开发票才能在所得税税前扣除？ 　　【解答】 　　纳税人有真实交易、善意取得“大头小尾”发票的，如果开票方纳税人所在地主管税务机关回函证明，该发票确属开票方自发售税务机关购买，且购票方、开具方、业务交易、收款属于同一方，实际交易金额与发票上所列金额一致的，其取得的发票准予作为税前扣除的凭据。 私车公用如何进行票据处理 问：我单位与员工签订车辆租用协议，同意员工车辆在职期间可报销车辆费用（不发租金及车辆补贴），所报销的费用所得税前能否扣除？ 答：对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费费用，凭合法票据是可以扣除的。但贵公司以报销费用代替支付租金，其报销费用的支出在税前扣除将存在税务风险，同时根据《发票管理办法》第三十六条（四）的规定，未按照法规取得发票的单位，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。? 代开运输发票是否会引起双重征税 【问题】 我公司是运输企业，运输发票由地税局代开，地税局在代开时已按运输费用金额代征企业所得税，但我公司企业所得税由国税局征管，两个局都征收企业所得税，会不会双重征税？ 【解答】 　　根据《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）、《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）及《国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知》（国税函[2006]249号）等规定，地税局代开发票时代征的企业所得税超过年度汇算清缴应缴纳的企业所得税的，由国税局负责退回，但退回金额不超过纳税年度国税局对其已征的企业所得税税额；超出部分