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我国地方税收管理体制改革的背景与影响 ［论文关键词］税收管理体制地方政府地方税收体系 ［论文摘要］我国将要进行税收管理体制改革的主要原 因是，目前各地方政府违规减免税的现象很普遍，以及地 方主体税种缺乏，进而导致地方政府过于依赖非税收入。 进行税收管理体制改革将对我国地方政府招商引资的政策、 地方政府收入来源，以及对地方税收体系的建立、地方政 府调节经济的方式产生重要影响。 一、我国税收管理体制改革的背景分析 目前我国进行税收管理体制改革，主要有以下两个方 面的背景因素。 （一）各地方政府违规减免税的现象愈演愈烈 当前，各地为了吸引外资，不惜一切代价，纷纷给予 外商各种优惠政策，特别是税收优惠。按照我国现行的税 收管理体制，除中央政府有明确授权的以外，各级地方政 府均无权制定税收减免政策。然而现实情况是，地方政府 为招商引资，越权制定了各种减免税“土政策”，包括纳 税前的减免优惠和纳税之后的税收返还，即先征后返，在 税歉入库之后，财政进行“退库”，将税款返还给企业。因 为某些税种是中央、地方共享税种，地方如果擅自减免就 等于变相剥夺了中央收人。国税总局曾于XX年对开发区税 收优惠政策进行了大规模的检查，发现在全国2527个开发 区共查出100 0多家企业存在区内注册、区外经营问题，接 近全部被查企业的一半。检查中还发现了扩大税收优惠适 用范围、提高优惠比例、延长优惠期限、违规减免税收等 问题。违规企业累计少缴税款达4. 3亿元。税务机关同时 还清理出不符合税法规定的地方违规涉税文件88份。④国 家税务总局又公布了《关于开展减免税政策落实情况调查 活动的公告》，对税务部门负责征收管理的各种减免税进行 调查。如此大规模的调查反映了国税总局对当前减免税问 题的高度重视，这正是由于地方政府违规减免税导致地方 恶性竞争，已经严重阻碍资源的合理配置以及我国经济的 区域协调发展。 （二）地方主体税种缺乏，导致地方政府过于依赖非税 收人 当前地方税收体系中税种虽多，但缺乏对地方财力具 有决定性影响且长期稳定的税种，税源零晕分散，受制因 素多，税源潜力小。而且地方政府的税收管理权限偏小， 地方税的立法权完令集中在中央，省级以下政府没有地方 税的立法权，地方政府不能根据当地公共支出需要及本地 区域特征开设税种筹集收入，地方政府收人税收依存度过 小，地方税收收入远远满足不了地方财政支f “的需要，越 来越依赖各种预算外收入以及举债收入。以海为例，上海 城市建设飞速发展，面貌’‘新异，但建没项目所需资金巨 大，现有的财政预算收人只是杯水车薪。上海市政府在上 世纪八、九｝年代主要依靠国有土地资源收益、直接或间接 举债，以及通过政府信用带动社会资金参与城市建设等方 式，筹集巨额城市建设资金。从上世纪9o年代中期开始的 十年时间里，上海通过土地批租，共筹措资金1000多亿元 人民币。②土地资源是政府手里的巨大财富，因而成为了 地方政府的主要收入来源。此外，举债虽然是国外地方政 府获得收入的重要方式，但是由于我国禁止地方政府发行 债券，各地方政府大量通过下属投资公司发行企业债券， 并为其提供担保，以获取资金用于城市建设。例如上海市 市、区（县）两级政府各自成立了许多家政府性投资公司， 作为其融资主体，如市政府有十大投资公司，各区（县）政 府都有2?5家不等的投资公司，一些公司根本没有盈利， 有些纯粹就是借债公司，它们凭借其政府背景搞举债投资， 最终债务大部分都得由地方财政来负担，从而为地方政府 带来较大的财政风险。 二、我国税收管理体制改革对地方政府的影响 尽管各地有不同的地域特点，但税收管理体制的改革 将在以下四个方面对地方政府产生较大的影响。 （一）地方政府为招商引资所采取的政策将多元化 通过税收管理体制改革，中央将加强对企业所得税和 增值税等中央税和共享税的管理权，而地方主体税种缺乏， 对企业影响较小，因此，地方政府在引进外资时所能利用 的有效税收优惠政策将十分有限。而且，中央将逐渐减少 地方性的税收优惠政策，各地在税收方面的地区性竞争因 素将大大减弱。中央一度给予东部沿海地区较为优惠的税 收政策，使得该地区政策性优势较为明显，很大程度上促 进了其招商引资的力度和成效。税收管理体制改革后，为 了保持地区竞争优势，加快招商引资步伐，促进地方经济 的发展，各地需要改变过去过于倚仗税收减免，政策单一， 进而出现恶性税收竞争的现象。地方政府将更多地从完善 投资环境，对地方优势产业提供政策扶持人手，不断优化 其产业结构，保持本地的竞争优势。东部沿海地区为了保 持其强劲的经济增长和地区优势，应由仅仅依靠税收减免 政策，转变为凭借地方政府的雄厚财力，努力改善投资环 境和政府服务水平，并且改变过去对所有外资企业盲目提 供优惠的做法，建立专项基金，对符合当地产业发展方