探究医院内部控制建设存在的问题与对策.docVIP

探宄医院内部控制建设存在的问题与对策 随着我国市场浪潮的逐步推动，医院在普通民众中的 地位愈加重要起来，与之伴随着是对医院的要求愈来愈高， 希望医院不仅仅做好医疗服务方面的工作，也可以在保证医 疗质量的同时获取适当的利润，从而减少国家的财政负担。 目前，我国医院的体制仍然是以公立医院为主，私立医院仍 然是作为辅助作用。虽然目前很多医院都得到了国家财政的 支持以及相关政策的辅助作用，但是这样并不意味着公立医 院比私立医院更加具有竞争力。而且，与此相反，公立医院 随着国家医疗改革的逐步推动，某些以前留下的隐患己经逐 步凸现出来，例如区域局限性、内部控制较差等问题。而且， 国外投资的医院或者民营医院由于内部控制工作的完善以 及相关制度的全面使得两者与公立医院的差距愈加缩小，这 使得公立医院的必须加快内部控制工作的步伐，使得其在市 场变迁的浪潮中逐步建立属于自己的地位。 一、医院内部控制建设存在的问题 （一）医院对内部存在的风险不明确，缺乏对该风险控 制的意识 医院不仅仅要面临的是医疗风险并且对此采取一定 的防范措施，还要对财务风险以及技术风险等加以识别并予 以防范，而且，医院也是存在于这个国家的宏观市场中的， 也需要面临政策风险、市场风险等宏观风险。众所周知，医 院属于三高的机构，风险高是内部控制必须要关注的，由于 医院面对的是个体的生命，这个责任是具有极大的风险的。 但是由于历史的一些不明确的原因，使得目前很多的医院都 没有及时的意识到这些潜在的风险并加以防范，缺乏风险防 范意识。例如在最近几年发生的婴儿由于乙肝疫苗死亡的事 故就是反映出了医院的风险防范不足，对待潜在的特大风险 没有采取积极的防范措施。 （二） 医院的内部控制制度仍然存在许多尚待完善的 地方 目前，由于财务部等国家机关要求医院必须建立适 合自身状况的内部控制制度，但是很多的医院并没有对此加 以重视，只是按照既定的规则制定了内部控制制度，使得大 部分的内部控制制度与医院所处的地区以及规模不匹配，从 而缺乏一定的实际性，甚至有些内部控制制度不符合《内部 会计控制规范基本规范》，存在的问题例如财务部的没有实 现职务不相容的相互分离原则，在某些部门出现了一人多岗 的现象。这样的内部控制制度即使有效的实施下去仍然存在 很大的问题，没有达到岗位之间的相互制衡的效果，一旦发 生内部控制问题，必然会出现岗位之间的相互推诿的结果。 （三） 医院的内部审计缺乏有效的执行力度，有些医院 只是流于形式 目前，很多医院的审计部门的人数非常少或者根本 就没有设置审计的科室，直接由财务科的部门担任，这样的 人数或者形式使得审计工作无法正常的开展，很多的医院的 审计工作只是局限于对票据的往来上，没有真正的参与到医 院的日常经营活动中去，起到监督和作用。而且很多的审计 部门没有建立一个较为全面的评价体系，没有及时的将审计 部门的职能发挥出来，而且一旦发现问题，很多的责任人都 没有受到应该有的惩罚，从而无法规整医院的内部控制体 系。医院的审计部门的审计人员的水平普遍并不高，这对于 医院的审计质量是没有保证的，而且这样的方式容易使得会 计信息出现失真的现象，从而使得医院出现贪污腐败的现象 的几率大大提高。 （四）医院的内部控制在整体上是缺乏高水平的管理 者 目前，很多医院都愿意在医疗设施以及聘用高级的 医疗人员上花费大量资金，从而增强医疗团队整体水平，但 是却很少有医院愿意引进内部控制方面的专业人才，这可能 是医院为什么整体的内部控制水平较低的原因之一，这会使 得相关内控工作的开展受到一定的阻碍，这必然造成这样一 种现象的产生：审计部门缺乏具有高水平能力的审计人员， 即使具备审计人员，应有的效用独立审计，仍然没有发挥出 来。 二、医院加强内部控制建设的建议 （一） 医院需要仔细的对内部控制可能遇到的各种风 险进行详尽分析，加强控制意识 加强医院的内部控制制度必须要从医院的领导层开 始，只有医院的管理层开始重视内部控制中的各种风险，加 强防范意识，才可以使得实施该环节的人注重，达到上行下 效的结果，从而在医院内部形成一个良好的内部控制环境， 从而可以积极地调动医院相关员工对于内部控制工作的积 极性。医院的高层必须重视管理层对内部控制的认识，要求 其将内部控制的重要性与医院的医疗建设的重要性等同对 待，使得管理层对风险防范的意识可以大大增加，从而增强 了医院的风险安全性。与此同时，可以将医院的内部控制建 设的进展情况加入到业绩考核指标，从而可以激励管理层与 员工在内部控制建设和完善方面的工作效率。 （二） 医院应当积极的促进内部控制制度在不完善之 处改善工作的进行 首先，必须对医院的业务控制的流程进行有效的优 化，使得有限的人力资源发挥最大的效用，在保证业务流程 可以顺利实施的基础上增强必要岗位之间分离