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加强煤炭企业税收管理的建议 　　 当前，煤炭行业特别是小煤炭企业业主利用煤炭市场供求矛盾，借其生产经营的便利性、特殊性，往往采用原煤掺矸石、原煤掺风化煤，降低煤质、成本，低价倾销，违规销售，严重扰乱了煤炭市场秩序。同时也成为税收征管的一个难点，一些煤炭企业采取不建账、建假帐、两套帐、现金收入不入帐、收入不开票和虚报计税依据等非法手段大肆偷逃税款，严重扰乱税收管理秩序。建议从以下几方面加强对小煤炭企业的税收征管、堵塞税收流失漏洞。 一、由地方政府统筹协调，设立由工商、国税、地税、煤炭、安监等部门组成诸如“综治办”“联合办”之类的管理机构，联合行动、一条龙作业，强化对小型煤炭企业的户籍日常监控和管理，防止漏征漏管。 　　二、加强纳税评估，核实煤炭产量。评估模型可采取以单位产量平均耗用炸药、雷管等火工品数量或采用电费成本模型测算煤炭产量。 　　三、强化源泉管理，促进自行申报。对有条件的地方由政府出面、财政投资，在各煤矿矿井出煤口、煤场销售处安装电子监控系统，实时监控煤矿生产、销售情况，精确测算煤炭产量。再结合当时的煤炭市场价格，核定其销售额和应纳税额。对帐务建全并能准确核算进销项税额并如实申报纳税的煤炭企业，让其自行申报纳税，税务机关定期核实，加强监督，做到堵塞漏洞，应收尽收。 　　四、实行煤电联营、托管经营等形式，减少税收流失。在保证所有制形式、产权关系“两不变”的前提下，实行煤电联营，把煤矿的经营权管理权交给电厂，形成固定的销售渠道，减少因不开发票销售造成的税收流失。 　　五、加强增值税一般纳税人的认定管理。按照增值税一般纳税人的认定标准搞好煤炭企业一般纳税人资格认定，对达到一般纳税人销售额标准而不申请办理认定手续的，一律按销售额依照13%的税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，以促进其主动申请认定一般纳税人，对已认定为增值税一般纳税人的企业，全部纳入防伪税控管理，确保达到防伪和税控作用。 　　六、加强发票管理。要监控企业销售收入是否全部开具发票：一是鼓励消费者举报不开发票行为，重点加大对地销煤的监控力度。二是对经营正常，而发票销售额同比下降较多的煤矿实施纳税评估和场地检查；三是对实行验旧购新方式领购发票的纳税人，税务机关要逐月将发票金额与其同期申报销售额、评估核定额进行比对，采用“发票与评估定额孰高法”征收税款。 煤炭市场日常管理的几点思考 一、市场基本情况 本着多区域、多功能、多方位、多层次发展格局的总体规划，市场内设煤炭经营区、基础设施区、生活服务区三大区域。占地面积1817亩，其中煤炭经营区1463亩，基础设施区223亩、生活服务区131亩。内有煤炭经营者83户、服务业经营者17户。主要经销山西省大同、内蒙古乌达、河北蔚县软块、硬块煤。收购后集中运往北京、天津等地。场区内有7条通道7635米、硬化路面570米；管理收费亭8个、指挥安全岛8个；高压电线路2000米、低压电线路8800米、变压器11台，1520千伏安；机井4眼、150吨水塔1座、100吨水包3个；防污染林带4条，植树24000棵；高科技监控设备16套；勤务工作车13辆；房屋90余间。以上集体固定资产达912.8万元。入住的100户经营者现有各类经营用房1250间；50型号装载机146台；100吨电子秤102个；环保型防尘筒式震动筛59套；联系业务专用车100多部；固定电话76部、手机800多部。目前市场内已形成集煤炭购销、中转储运、选筛装卸、煤质检验、公证过秤、车辆维修、饮食住宿为一体的大流水作业体系。 该市场内物流服务中心是在县政府的直接领导下，具体行使日常经营管理工作，隶属于县政府工委。建场6年来，在经营管理模式上，坚持集体管理与个体管理相结合的双层管理模式，坚持以集体管理为主导，以个体管理为主体，充分发挥集体和个人的积极性，取得了较高的经济效益，连续4年名列中国商业联合会和国家统计局贸易外经统计司信息发布会《全国百强市场第一名》。建成以来为将近5000 名下岗职工和农村剩余劳动提供了就业机会，创造社会效益1000万元以上。 二、煤炭行业经营管理现状和税收征管中存在的问题 市场内83户煤炭经营业户中小规模纳税人55户。一般纳税人24户（截至2006年7月底）。其中有限责任公司22户；独资企业2户。另外有4户企业正着手办理一般纳税人手续。 该市场中小规模纳税人的税收征收管理工作隶属于狼山税务分局。一般纳税人的管理权限则隶属于沙城税务分局。对小规模纳税人实行核实征税；对一般纳税人实行查帐征收。 存在问题： 1、同等规模的煤炭业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更大。 2、一般纳税人的经营管理和财务核算比较规范。不仅有固定经营场地，而且有专业的管理人员和相对固定的销售渠道；小规模纳税人的经营管理方式较差，