邮政企业财务内控制度设计研究.doc

邮政企业财务内控制度设计研究 内容提要 邮电分营以来,邮政企业的经营内容、经营方式在深度和广度上都得 到了有效的拓展,为了跟上改革的步伐,提高吉林省邮政企业核心竞争力, 建立吉林省邮政企业财务内控制度体系、进一步完善吉林省邮政企业财务 管理工作势在必行。 本文通过研究内控制度的概念、设计方法、财务内控方法、相关法规 依据,结合吉林市邮政局集邮公司财务检查报告、吉林市邮政局银行帐户 及资金管理检查报告两个实例,以小见大,深入剖析了吉林省邮政企业财 务内控制度存在的弊端,找到了急需优化的吉林省邮政企业财务内控制度 的薄弱环节,提出了优化吉林省邮政企业财务内控制度的方案。为建立吉 林省邮政企业财务内控制度体系做了一些有益的探索。 关键词:内控制度、财务管理、财务内控制度、内控制度设计、作业 目 录 前 言 1 第一章 内控制度的概念及设计方法研究2 第一节 内控制度及财务内控制度的概念 2 第二节 内控制度的设计方法及财务内部控制方法8 第二章 我国财务内控制度的法律依据解析17 第一节 内部控制应遵循的原则17 第二节 内控体系的目标18 第三节 内控体系控制的要点 19 第四节 内控体系框架 19 第五节 内部控制执行情况的检查. 21 第三章 吉林省邮政企业财务内控制度浅析22 第一节 吉林省邮政财务内控制度发展现状 22 第二节 吉林市邮政局集邮公司财务检查报告23 第三节 吉林市邮政局银行账户及资金管理检查报告43 第四节 吉林省邮政企业财务内控制度存在的主要问题分析 48 第四章 吉林省邮政企业财务内控制度设计初探51 第一节 吉林省邮政企业财务内控制度设计、实施、评估、优化总体思路51 第二节 吉林省邮政企业财务内控制度的优化55 结 论 61 参考文献 63 论文摘要I ABSTRACTI前 言 邮电分营以来,邮政企业的经营内容、经营方式在深度和广度上都得 到了有效的拓展,与此同时其财务活动规模日益扩大,财务关系处理日益 复杂,这就要求邮政企业以提高经济效益为中心的同时,实行全方位的财 务管理。财务控制是企业财务管理的核心,许多企业因为财务控制薄弱导 致经济效益低下,甚至导致企业破产。为了跟上改革的步伐,提高吉林省 邮政企业核心竞争力,建立吉林省邮政企业财务内控制度体系、进一步完 善吉林省邮政企业财务管理工作势在必行。 本文通过深入研究内控制度的概念、设计方法、财务内控方法、相关 法规依据,结合吉林市邮政局集邮公司财务检查报告、吉林市邮政局银行 帐户及资金管理检查报告两个实例,以小见大,深入剖析吉林省邮政企业 财务内控制度存在的弊端,寻找急需优化的吉林省邮政企业财务内控制度 的薄弱控制点,据此提出优化吉林省邮政企业财务内控制度的方案,并将 其应用于吉林省邮政企业财务管理工作中,切实解决吉林省邮政企业财务 内控制度当前存在的主要问题,同时希望本文的设计思想能够容入吉林省 邮政企业的管理理念中,指导我们进一步研究、优化吉林省邮政企业财务 内控制度。 1第一章 内控制度的概念及设计方法研究 第一节 内控制度及财务内控制度的概念 1 一、西方国家内控制度的概念 西方人界定的内控制度是外来语,英语为 Internal Control System。 美国是内控制度最发达的国家,像巴塞尔委员会这样的国际性银行组织对 内控制度也特别关注,发布过很多相关的、有价值的文件。在西方,内控制 度的概念具有历史性,是逐渐发展和完善起来的。 1.1934年美国《证券交易法》使用“内部会计控制”的术语,作为 根除“大危机”中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。 2.1949年,美国注册会计师协会AICPA在一份特别报告中,首次将 内部控制界定为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可 靠、提高经营效率、贯彻管理部门既定决策,所制订的政策、程序、方法 和措施。”按照这个定义,内部控制一开始就突破了财务会计的范围,包括 了成本、预算等项内容。 3.1958年会计程序委员会发布《独立审计人员评价内部控制的范围》 的报告,其中将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制,这就是人们 所熟知的内部控制制度“二分法”的由来。 4.1986年最高审计机关国际组织INTOSAI在第12届国际审计会议 上发表《总声明》,赋予内部控制新的涵义,即“作为完整的财务和其他控 制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目 标而建立的,目的在于帮助企业的经营活动合理化,具有经济性、效率性和 效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和资源的安全;保证会计记录的 准确和完整,并提供及时、可靠的财务和管理信息