生产过程的核算.docVIP

PAGE 5 PAGE 7 实训三 生产过程的核算 一、目的：练习产品生产业务的核算和产品成本的计算。 二、资料：光华公司生产A、B两种产品，20X7年11月有关账户的期初余额如下： 库存现金 1200 银行存款 12800 其他应收款 200 原材料 150000 生产成本 3200 库存商品 15000 累计折旧 64000 20X7年12月发生经济业务如下： 1、12月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金6800元； 2、12月10日，以现金发放本月职工工资计6800元； 3、12月31日，本月发出材料情况如下表： 材料发出情况表 单位：元 项目 甲材料 乙材料 合计 单位 数量 单价 金额 单位 数量 单价 金额 生产产品耗用： 吨 762 40 30480 吨 436 50 21800 52280 A产品 吨 317 40 12680 吨 420 50 21000 33680 B产品 吨 445 40 17800 吨 16 50 800 18600 车间一般耗用 吨 4 50 200 200 公司管理部门耗用 吨 2 50 100 100 合 计 吨 762 30480 吨 442 22100 52580 4、12月31日，结算本月应付职工工资总额：A产品生产工人工资3000元，B产品生产工人工资2000元，车间管理人员工资1000元，公司管理人员工资800元； 5、12月31日，按工资总额14%计提职工福利费； 6、12月31日，摊销本月份应负担的租金费用（该公司9月份以银行存款600元预付10—12月份车间租入固定资产租金）； 7、12月31日，预提应由本月负担的银行借款利息400元； 8、12月31日，计提固定资产折旧：车间使用的固定资产折旧2500元，公司管理部门使用的固定资产折旧为1500元； 9、12月31日，以现金支付车间办公费40元； 10、12月31日，以银行存款支付公司招待费用412元； 11、12月31日，结转制造费用，并按生产工人工资比例在A、B两种产品之间分配； 12、12月31日，本月生产的A产品100件全部完工入库，B产品完工200件，已验收入库，未完工50件。在产品资料，单位成本31元， 其中：直接材料22元，工资及福利费4元，制造费用5元。 三、要求： 根据以上业务编制会计分录(其中“业务11”要编制制造费用分配表)； 根据会计分录登记总账（“T”型账户）及“生产成本”明细账并计算各账户本期发生额（其中B产品期初余额为直接材料2500元，工资及福利费300元，制造费用400元）； 编制产品生产成本计算表。 会计分录： 业务号 摘要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 贷方金额 1 提现 库存现金 √ 6 800 银行存款 √ 6 800 2 发放本月工资 应付职工薪酬 √ 6 800 库存现金 √ 6 800 3 本月领料 生产成本 A产品 √ 33 680 B产品 √ 18 600 制造费用 √ 200 管理费用 √ 100 原材料 甲材料 √ 30 480 乙材料 √ 22 100 4 计提本月职工工资 生产成本 A产品 √ 3 000 B产品 √ 2 000 制造费用 √ 1 000 管理费用 √ 800 应付职工薪酬 工资 √ 6 800 5 计提福利费 生产成本 A产品 √ 420 B产品 √ 280 制造费用 √ 140 管理费用 √ 112 应付职工薪酬 职工福利 √ 952 6 摊消本月租金费用 制造费用 √ 200 其他应收款 √ 200 7 预提本月银行借款利息 财务费用 √ 400 应付利息 √ 400 8 计提固定资产折旧 制造费用 √ 2 500 管理费用 √ 1 500 累计折旧 √ 4 000 9 付车间办公用品费 制造费用 √ 40 库存现金 40 业务号 摘要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 贷方金额 10 付公司招待费 管理费用 √ 412 银行存款 √ 412 11 结转制造费用 生产成本 A产品 √ 2 448 B产品 √ 1 632 制造费用 √ 4 080 12 结转完工产品成本 库存商品 A产品 √ 39 548 B产品 √ 24 162 生产成本 A产品 √ 39 548 B产品 √ 24 162 制造费用分配表 产 品 名 称 生产工人工资 分 配 率 分 配 金 额 A产品 B产品 3 000 2 000 0.816 0.816 2 448 1 632 合 计 5 000 0.816 4 080 “T”字型账户： 库存现金