物价变动与财务报表.docVIP

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PAGE PAGE 5 物价变动与财务报表 管理学院 会计学 孙织宇 041299 摘要:公司的基本报表是按历史成本编制的,这些报表假定美元是币值不变的计量单位。但是,如果各个时期的通胀率非常高的话,那么不同时期的交易成果反映在同一报表中,就会具有不同购买力。本文以克鲁兹罗公司为例介绍了在物价变动情况下如何调整财务报表。 关键词:价格指数 调整因子 物价变动 位于美国拉丁美洲某高速通货膨胀的国家,当地货币称为LC元。表1 和表2 反映了该公司以LC元计量的未经调整的财务报表。我们将以这两张财务报表为原材料,全面展示一般物价水平变动的调整技术。我们还将以一家美国公司为例,展示稳值美元报表的编制方法。此外,还将显示如何采用一般方法将公司的历史成本报表调整为物价变动基础。 下面是该国1985至1995年间的价格指数,它们反映了政府年末批发价格的变动情况。为了能将过去年度的指数迅速调整到1995年度的等价购买力水平。我们以1995年度为基准年(基期=1.0),调整方法是将1995年度的物价水平指数(1252),除以1994年度的物价指数(864),得到的因子为1.45。然后,就可利用该因子,将公司1994年度的报表调整到等价购买力水平了。 1994与1995年度最后 12月份 物价指数 因子 4个月的物价水平因子 1995年 1252.0 1.00 1994年 864.1 1.45 1994年 1995年 1993年 566.5 2.21 9月 1.63 1.17 1992年 420.1 2.98 10月 1.57 1.13 1991年 309.9 4.04 11月 1.50 1.06 1990年 228.5 5.48 12月 1.45 1.00 1989年 220.0 5.69 1988年 174.9 7.16 1987年 150.3 8.33 1986年 123.2 10.16 1985年 100.0 12.52 表1 克鲁兹罗公司:1994和1995年12月31日的比较资产负债表 资产 1994年 1995年 负债 1994年 1995年 现金 LC$10 LC$20 应付账款 LC$60 LC$92 应收账款 100 150 存货 120 185 股东权益 厂房与设备(成本) 260 280 普通股 200 200 减累计折旧 (112) (138) 留存受益 118 205 合计 LC$ 378 LC$ 497 合计 LC$ 378 LC$ 497 表 2 克鲁兹罗公司:1995年度利润表 销售收入 LC $ 900 销售成本 690 毛利 210 折旧 26 其

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