湖南财政经济学院会计系审计学课件第十四章 货币资金业务审计.pptVIP

第十四章 货币资金业务审计 第十四章 货币资金业务审计 学习目的与要求：通过学习，了解货币资金与各循环交易的关系、主要业务凭证与会计记录和货币资金的内控测试，掌握现金、银行存款的实质性测试内容。 重点与难点：货币资金内部控制测试，现金、银行存款的实质性测试。 计划课时：2课时。 第一节 货币资金与业务循环 货币资金与各业务循环直接相关。 货币资金审计涉及的凭证和会计记录有： 库存现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 货币资金业务审计的目标 （1）评价有关货币资金交易的内部控制是否健 全有效。 （2）确定资产负债表中反映的货币资金是否存 在，是否为被审计单位所拥有。 （3）确定被审计单位在被审计期间的货币资金 收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 （4）确定货币资金的余额是否正确。 （5）确定货币资金在会计报表上披露是否恰 当。 第二节 控制测试 一个良好的货币资金内部控制应当达到： （1）货币资金收支与记账的岗位分离 （2）货币收入、支出要有合理、合法的凭据 （3）全部收支及时准确入账，支出有核准的手续 （4）控制库存现金坐支，当日收入及时送存银行 （5）按月盘点库存现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 （6）加强对货币资金收支业务的内部审计 货币资金的内部控制 货币资金收入的内部控制 货币资金支出的内部控制 零用库存