内部控制与控制管理知识分析理论.pptVIP

20世纪40年代 20世纪70年代 20世纪90年代 萌芽期 奠基期 发展期 成熟期 各国表现 内部牵制 内部控制 管理雏形 内部控制结构 COSO 萨班斯法案 风险管理整体框架 本章总结 3 内部控制理论在我国的发展 3.1我国内部控制的发展历程 我国内部控制的理论研究起步较晚, 直至 20 世纪 80 年代我国理论界才开始这一领域的探索和研究。 3 内部控制理论的在我国的发展历程 3 内部控制理论在我国的发展 3.2内部控制理论在我国的最新的发展 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，是我国企业内部控制建设的重要里程碑。 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》。 标志着适应我国企业实际情况、整合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。我国成为继美国和日本之后第三个要求对本国企业实施全面内控审计的国家。 3 内部控制理论在我国的发展 3.2内部控制理论在我国的最新的发展 《基本规范》既有类似萨班斯法案的强制力，又有与COSO报告一样对内控实务的示范作用，既对中国企业建立内控制度提出了强制性要求，又为千差万别的中国企业建立健全内控制度提供了基本框架，既吸收了内控的国际先进理念，又充分体现了中国内部控制的现实环境要求。 3 内部控制理论在我国的发展 3.2内部控制理论在我国的最新的发展 《企业内部控制基本规范》是《企业内部控制配套指引》的基础，《企业内部控制配套指引》的制定是以《企业内部控制基本规范》为依据的。二者共同构成企业内部控制规范的体系。（如下图） 3 内部控制理论在我国的发展 企业内部控制 基本规范 企业内部控制 评价指引 企业内部控制 应用指引 企业内部控制 审计指引 内部环境类 1.组织架构 2.战略发展 3.人力资源 4.社会责任 5企业文化 控制活动类： 6.资金活动 7.采购业务8.资产管理 9.销售业务 10.研究与开发 11.工程项目12.担保业务 13.业务外包14.财务报告 控制手段类 15.全面预算16.合同管理 17.内部消息传递18.信息系统 基本规范——最高层次，起统驭作用，是制定应用指引、评价指引、审计指引的基本依据。（纲领性文件） 应用指引——主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供的指引。 评价指引——为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。 审计指引——为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则。 企业内部控制基本规范 应用指引 评价指引 审计指引 《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制基本规范》 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》 控制标准 评价标准 基本规范 配套指引 适用于企业 适用于管理层 适用于外部审计师 3 内部控制体系在我国的发展 3 内部控制理论在我国的发展 基本规范的主要内容 “五个五” 3 内部控制理论在我国的发展 基本规范的主要内容 五个目标 1.企业经营管理合法合规 2.资产安全 3.财务报告及相关信息真实完整 4.提高经营效率和效果 5.促进企业实现发展战略。 五个原则 1.全面性原则 2.重要性原则 3.制衡性原则 4.适应性原则 5.成本效益性原则 五个要素 1.内部环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息与沟通 5.内部监督 总计五十条（七章：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则） 五个部门签发（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会） 3.2内部控制理论在我国的最新的发展 应用指引 《应用指引》在内控体系中属于主体地位，主要包括两方面内容： 一是针对企业主要业务与事项的应用指引。基本涵盖了组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统等，这些都是企业最为常见，带有普遍性迫切需要加强风险控制的业务环节和领域。 二是针对特殊企业或者行业的应用指引。比如商业银行、保险公司、证券公司、信托公司、基金公司、期货公司等金融类企业，由于其经营业务特殊，涉及金融风险，与经济发展和金融安全关系重大，在内部控制方面，除遵循一般内部控制要求外，有必要规定特殊应用