全面预算管理实务讲义.pptVIP

;第一节 全面预算概述 ;　　全面预算（ Master　 Budget）反映的是企业未来某 一特定期间的全部生产、经营 活动的财务计划。它以销售预 测为起点，进而对生产、成本 及现金收支等各个方面进行预 测，并在这些预测的基础上， 编制出一套预计资产负债表、 预计利润表等预计财务报表及 其附表，以反映企业在未来期 间的财务状况和经营成果。;二、预算的分类;三、全面 预算 的 作用 ;四、全面预算的原则;五、预算的编制程序;预算委员会;预算委员会; 1） 自上而下（战略观念、集权思想） （战略方针、相对比率、市场标准）;日常业务预算;一、全面预算管理体系的构成;二、全面预算的编制;（一）业务预算的编制;全面预算的编制要点－－销售预算 ;例;销售预算;销售预算;现金收入预算;现金收入预算;现金收入预算;现金收入预算;现金收入预算;2.生产预算编制;全面预算的编制要点－－生产预算 ;生产预算;生产预算;生产预算;生产预算;3.直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;现金支出预算;现金支出预算;现金支出预算;现金支出预算;现金支出预算;直接人工预算;直接人工预算;直接人工预算;直接人工预算;直接人工预算;制造费用预算;制造费用预算;制造费用预算;制造费用预算;期末存货预算;期末存货预算;期末存货预算;期末存货预算;期末存货预算;销售费用预算;销售费用预算;销售费用预算;现金预算;现金预算;现金预算;现金预算;现金筹集和运用;现金预算;现金筹集和运用;现金预算;现金预算;现金筹集和运用;预计损益表;预计损益表;预计资产负债表;六月销售收入 $300,000 的25%;前课回顾：;企业预算编制的常用方法;固定预算;;固定预算;固定预算;;;现在我们要考虑的问题是 “更低的业务量下，有多少成本差异是有利差异？并且多少是因为良好的成本控制措施?” 如果要回答这个问题，我们必须重新按照实际业务量水平编制预算。;弹性预算;弹性预算;弹性预算的编制;弹性预算的编制;;;弹性预算的编制;弹性预算的编制;;;;;;;;弹性预算的业绩分析;弹性预算的编制方法;企业预算编制的其他方法;零基预算;零基预算;例;第二步 讨论研究，将费用划分为三个层次： 必要项目：制造费用中的车间管理人员工资、辅助材料费和水电费等，管理与销售费用中的厂部管理人员工资、差旅费、办公费和房屋租金等。 需要项目：制造费用中的车间设备保险费、管理与销售费用中的广告费和教育培训费等。 合理项目：制造费用的中的大修理费用和日常修理费用;第二、三层次项目需要在进行“成本效益分析”的基础上结合预算期资金来源进行资金安排。大宇公司将对第二、三层次项目进行“成本效益分析”的结果编制成下表： 费用项目成本效益分析表;第三步 预计出预算年度内（2002年）的可用于制造费用、管理费用和销售费用支出的资金来源为： （1）账面现金 215000 （2）当年销货收款 392600 （3）银行借款 200000 合计 807600 ;第四步 公司预算部门根据各项费用顺序、效益比及资金来源，确定资金安排，编制预算，如下表： 大宇公司费用预算（零基预算法） 2002年度 单位：元;零基预算的评价;零基预算的评价;滚动预算;滚动预算的评价;的基本撒即可都不恐怖方式;OK的十分肯定会说不够开放的时间快发红包国剧盛典冠??飞将;房间号房管局的设备房间都是不放假肯德基封号开始交电话费的看法;的发送给对方是个梵蒂冈贵航股份很反感发给很反感很反感好;第三个梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈所发生的发送到各回各家华工科