内部控制设计与执行概述.pptVIP

3、信息系统失真 1）会计处理不规范 1998年按0 .3%计提坏帐准备，1999年6月按年内10%，1-2年，60%，2-3年80%，3年以上100%提。1999年CPA审计报告称：“贵公司家电分公司缺乏我们信赖的内部控制制度，会计核算方法具有较大的随意性，而家电分公司的资产及业务量在贵公司占较大比重……”。 2）帐目混乱 1998、1999连续两年被CPA拒绝出具审计意见。 3）造假帐 2001年，中国证监会查明，郑百文上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入帐等手段，虚增利润1908万元，并据此制作了虚假上市申报材料。 上市后三年采用虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费用、费用跨期入帐等手法，累计虚增利润14390万。 上市公司内控体系 此外，郑百文还存在股金不实、上市公告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载误导性陈述或重大遗漏。同时，还发现原郑州会计师事务所为郑百文出具了严重失实的审计报告。 2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券从业资格等行政处罚。 2002年8月，我国首例独立董事陆家豪告证监会案因过法定起诉期限而被驳回（起诉日是4月22日，有效日为20天前）。 4、内控监督虚无 在经营过程中一直没有内审的声音。 郑百文的盛衰史为上市公司敲响了警钟，公司上市并不意味着万事大吉，若公司内部没有形成行之有效的内部控制制度，上市后迟早会出现问题。 郑百文1995年就开始设立独立董事。 陆家豪：郑州大学副教授，民盟河南常委 李新阳：郑州投资合作基金公司副总 上市公司内控体系 我 郑百文内部控制制度的分析 　　　　　　　　　　－监督分析 　　 上市公司内控体系 郑百文不仅内部控制制度不健全，而且也缺乏必要的监督。公司领导可以随意拆借、挪用巨额资金；不对市场进行科学分析，盲目投资，造成资金大量沉淀；数以亿计的货款被分支机构经营者或藏入私囊，或成为无法回收的呆、坏账等 内部控制的基本形式 （1）分权控制 不相容职务相分离 ①授权进行某项经济业务的职务要分离。 ②执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离。 ③执行某项经济业务的职务与记录该项业务的 职务要分离 ④保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等。 组织机构的相互控制 ①各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预； ②每类经济业务在运行中必须经过不同的部门，并保证在有关部门进行相互检查； ③在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。 内部控制的基本形式 （2）授权控制 1、授权批准控制指单位内部部门或职员必须获得批准和授权后，才能执行或处理有关的经济业务。 2、授权批准的形式： ①一般授权：是对办理一般业务时权利等级和批准条件的规定，通常在单位的内部控制中予以明确； ②特别授权：是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定，如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。 内部控制的基本形式 （3）岗位轮换制 指各个岗位上的会计工作人员定期、不定期的相互调换职务，避免一个人在一个工作岗位上长期滞留。这种控制方式的作用： （1）有利于促使工作人员尽职尽责。 （2）防止某些人因长期从事某项工作而产生惰性，或利用工作之便编织“关系网”进行舞弊活动。 （3）有利于及时发现问题，采取措施尽快解决，以免长期隐匿，造成大的损失。 （4）有利于培养“多面手”，提高工作人员的业务素质和独立工作能力。 内部控制设计与执行 　　 内容提要 内部控制概述 内部控制的目标 内部控制结构的内容 内部控制的设计 上市公司内部控制体系分析及案例 内部控制的评价 内部控制的基本形式 内部控制概述 什么是内部控制 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程. 内部控制概述 内部控制的历程 萌芽期 ——内部牵制 发展