民间审计法律责任问题研究-会计学专业毕业论文.docxVIP

两南农业』==学2001届学位论文中文摘要 两南农业』==学2001届学位论文 中文摘要 随着我因社会主义市场经济体制建设的进～步深入和发展，注册会 计师作为市场经济活动的见证人和服务者，其价值和作用闩盏显现，成 为整个社会经济活动不可或缺的一部分。然而注册会计师行业目前的发 展状况却不容乐观。由于注册会计师恢复时期，职业规范的不完善所导 致的注册会计师执业质量低下，以及社会主义市场经济建立和发展过程 中不完善的职业环境，给我国注册会计师行业的发展埋下了诸多的隐患， 越来越多的注册会计师和会计师事务所受到各类案件的困扰。据不完全 统计，仅1997年一年内，我国注册会计师行业因业务上的原因而被卷入 法律诉讼纠纷案件的就高达500多起。因此怎样在强化注册会计师法律 责任的同时维护CPA的合法权益，已成为摆在我们面前豹严峻课题。 本文的研究目的在于通过对民间审计法律责任的研究，来剖析我国 民间审计法律责任中存在的问题及产生的原因，并提出相应的对策和建 议。作者在进行了大量资料搜集，整理及研究的基础上对我国民问审计 法律责任问题进行了较为全面的研究h钟得出如下结论： 1．民间审计责任范围是由审计目标决定爵。民间审计法律责任的范围是指 对外部审计人员在审计工作中应承担什么责任以及责任轻重的法律界 定。当审计人员在执行某项审计业务时，其一般职责就是运用适当的手 段、程序和准则达到预定的审计目标。因而审计目标的范围就直接决定 了审计职责的范围。民问审计法律责任的对象既包括委托者(客户)也 包括使用被审单位财务报表和审计报告的第三者。也就是说，它泛指除 审计台约双方以外的所有与财务报表有关的人。一般可划分为三类：一 是首要受益人；二是应当预见到的受益人；三是可能预见的其他第三者。 2．民间审计法律责任的界定包括两方面：(1)界定的标准是独立审计准 则。针对法律界人士的观点：“独立审计准则是一种行业规范，不具备法 律效力，不能将其作为注册会计师规避法律责任的依据。”笔者通过对独 立审计准则的作用和法律地位两个方面的论述，得出了民间审计法律责 任的界定标准应该是也只能是独立审计准则：(2)界定机构为中国注册 西南农业大学200l届学位论文会计师协会成立的专家鉴定委员会。因为遇到专、止性很强、技术复杂程 西南农业大学200l届学位论文 会计师协会成立的专家鉴定委员会。因为遇到专、止性很强、技术复杂程 度很高诉讼案件时，法院也难以独立的对案件作出合理的羿定。 3．民间审计法律责任产生的原因是多方面的，从不同的角度看会有不 同的原因，主要包括内部原因和外部原因。(1)注册会计师风险意识淡 薄；职业行为不规范，未实施必要的审计程序咀及质量控制不严是法律 责任产生的内部原因。(2)社会、经济、技术、法律等职业环境的影响 是民|l自j审计法律责任产生的外部原因。具体来讲就是：审计期望差距的 存在是注册会计师法律责任产生的社会因素；民间审计组织的经辩蠖力 是注册会计师法律责任产生的经济因素；内部控制审计的内在缺陷是注 册会}}师法律责任产生的技术因素；社会公众自我保护意识及法院判例 示范作用是注册会计师法律责任产生的法律因素。此外，被审单位的错 误和舞弊以及经营失败也是引起民间审计法律责任的外在原因之一。 4．目前我国民间审计法律责任中存在的闯题：(1)相关法律规定存在 抵触冲突。具体表现在：处罚尺度不一：对违法注册会计师及会计师事 务所制裁主体规定不妥：规定比较零散、内容不够完善；(2)民事责任承 担缺乏明确标准。由于注册会计师在执行审计业务中具有独立的审计权 利，因而应承担相应的审计责任，特别是民事责任。丽我国现在的法律 法规仅规定由会计师事务所承担赔偿责任，对合伙人之间如何分担民事 责任及民事责任的赔偿范围缺乏明确的标准；(3)行政处罚实施权的体制 不合理。目前，我国对会计师事务所的处罚体制还是由注册会计师协会 提出意见，报经省级以上财政部门批准后，最后由财政部门做出处罚决 定，在这种处罚体制下，很容易造成注册会计师协会的处罚不力；财政 部门与注册会计师之间责任不清，以及工作效率不高等问题。r—～ 通过对民间审计法律责任产生的原因分析，针对其出现的问题，文 中提出了如下政策建议：完善有关注册会计师的法律法规体系；改革现 行的处罚体制；完善注册会计师法律责任的认定程序：加强对会计诉案 例的实证研究。 关键词： 民间审计 法律责任 审计责任 2 西南农业大学2001届学位论文Study 西南农业大学2001届学位论文 Study on the Legal Responsibilities of CPA Audit LiuFei College ofEconomicsTrade，Southwest Agriculture University Beibei，C