内蒙古财经大学法学院经济法课件第九章 税法.ppt

第一节 税收法律制度概述 　一、税收和税法的概念 　二、我国现行税制 　三、税种的分类 　四、税法的构成要素 思考题： 1.增值税中混合销售和兼营行为如何区别？ 2.增值税的纳税义务发生时间如何确定？ 3. 个人所得税征收时纳税人的隐性收入如何有效确定？ 4. 税收保全和税收强制执行的区别？ 　二、消费税法律制度 （一）消费税的含义 （二）消费税的纳税人 （三）消费税的征税范围 （四）消费税的税率 （五）消费税税额的计算 (六)消费税纳税义务的发生时间、纳税地点和纳税期限 　　　 三、营业税法律制度 　（一）营业税的含义 　（二）营业税的纳税人 　（三）营业税的征税范围 　（四）营业税的免税项目 　（五）营业税的税率 　（六）营业税的税额计算 　（七）营业税的起征点 　（八）营业税的纳税时间、纳税地点和纳税期限 第三节 所得税法律制度 　　　一、企业所得税法律制度 　　　（一）企业所得税的含义 　　　（二）企业所得税的纳税人 　　　（三）企业所得税的征税范围 　　　（四）企业所得税的税率 　　　（五）企业所得税应纳税额的计算 　　　（六）企业所得税的征收方式、纳税地点和税款缴纳 　　　 二、个人所得税 　　　（一）个人所得税的含义 　　　（二）个人所得税的纳税人和扣缴义务人 　　　（三）个人所得税的征税范围 　　　（四）个人所得税的减免项目 　　　（五）个人所得税的税率 　　　（六）个人所得税应纳税额的计算 　　　（七）个人所得税的纳税申报、征收方式和纳税期限 第四节 税收征收管理法律制度 　一、税收征收管理机关及其职权 　二、税务管理 　（一）税务登记 　（二）账簿、凭证管理 　（三）纳税申报 　三、税款征收 　（一）税款征收方式 　（二）税款征收措施 　四、税务检查 　五、违反税收法律制度的法律责任 * * 第九章 税 法 第二节 流转税法律制度 增值税 一、特点 1. 保持税收中性。　　2. 普遍征收。　　3. 税收负担由商品最终消费者承担。　　4. 实行税款抵扣制度。　　5. 实行比例税率。　　6. 实行价外税制度。 增值税征税范围 一、一般规定： 1.销售或者进口的货物 2.提供的加工/修理修配劳务 二、具体规定 １.特殊项目(1) 货物期货。 (2)银行销售金银的业务 , 应当征收增值税 :(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务, 均应征收增直税 :(4)集邮商品 ( 如邮票、首日封、邮折等 ) 的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 , 均征收增值税。 ２.特殊行为 (1)视同销售货物行为。 (2)混合销售行为。 (3)兼营非增值税应税劳务行为。 三、其他规定 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目 2. 财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 一般纳税人与小规模纳税人的认定 一是年应税销售额标准： 商业及商业为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；工业及工业为主的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；为小规模纳税人。 二是会计核算水平标准： 会计核算水平标准：对达不到上述标准的工业及工业为主的纳税人，年应税销售额不低于30万元，如会计核算健全（即有有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料），经申请也可认定为一般纳税人，但商业及商业为主的纳税人则不行（对达不到上述标准的商业及商业为主的纳税人，不管是否核算健全都不得认定为一般纳税人）。 税 率 1.基本税率 2.低税率 3.零税率 4.征收率 *