财务会计与财务管理知识分析模型要素.ppt

* 第十七章 筹资环节资金运动分析（下） * C、利润分配所引起的资金运动分析： 利润分配（提取盈余公积） 利润分配（应付利润） 盈余公积 应付利润 本年利润 B——分配应付利润 附注：A——提取盈余公积 ⊕ ⊕ ⊕ ▲ ▲ A B * 第十七章 筹资环节资金运动分析（下） * 4、会计分期假设对利润分配资金运动的影响： 利润分配（应付利润） 利润分配（提取盈余公积） 未分配利润 本年利润 盈余公积 应付利润（股利） 相关资产 ⊕ ⊕ ⊕ ⊕ ▲ ▲ ▲ C D B A E * 第十七章 筹资环节资金运动分析（下） * E——实际支付股利 D——结转已分利润 C——结转本年利润 B——分配应付利润 附注： A——提取盈余公积 * 第十七章 筹资环节资金运动分析（下） * （五）相关账户的设置 1、盈余公积： 按其种类设置明细账： 法定盈余公积；任意盈余公积。 2、利润分配 （1）利润分配明细账设置： 提取法定盈余公积； 提取法定公益金； 未分配利润（在不设“未分配利润”时）等 * 第十七章 筹资环节资金运动分析（下） * （2）利润分配在模型上的体现： （3）利润分配账户与资产、费用的相同之处： 资产 费用 利润分配 B、两类账户的结构是完全相同的。即：借方反映该账户资金量的增加，贷方反映该账户资金量的减少，余额一般在借方。 A、在模型上的实体模拟形态是一样的； ▲ ▲ ▲ * 第十七章 筹资环节资金运动分析（下） * （4）利润分配账户与资产、费用的不同之处： A、产生的原因不同： 前者的产生是根据特殊的需要对利润分配过程的基本资金运动所采用的一种变通方法而产生的，是一种人为的、技术上的处理；它们虽然也属于土堆，但并不是资金的存在形态，也不是损益过程中的人为产生的费用存在形态。 B、在模型上的位置不同： 虽然三者在模型上都是以土堆的实体形式表现出来，但前者和费用同位于平面之外（同为人为产生）；而资产则是位于平面之上。 * 第十七章 筹资环节资金运动分析（下） * C、性质不同： 前者位于“本年利润”土坑的附近；它附属于特定的账户，是为其服务的；它永远都是与其对应的账户联系在一起而不可分离。虽然从账户的结构上看，其与后者是一样，但它是利润（或所有者权益）账户，只不过是属于利润（或所有者权益）抵减账户而已； “利润分配” 抵减“本年利润” 就可知道企业本年未分配利润的情况。 * 第十七章 筹资环节资金运动分析（下） * 3、应付利润（股利） 企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润，属于企业已宣布但尚未支付的利润或股利。企业分配股票股利，不通过本科目核算。 4、未分配利润： （1）在模型上的实体反映 其在模型上的实体模型形态是变化的。当企业有留存收益放在“未分配利润”账户上时，在模型上以土坑的形态存在；当企业亏损或者未分配利润为负数时，在模型上则以土堆的形态存在。 * 第十七章 筹资环节资金运动分析（下） * （2）该账户的性质： 属于所有者权益性质。当未分配利润为负数时，该账户相当于是所有者权益抵减账户。 （3）特殊处理： 很多企业没有设“未分配利润”总账，而是在“利润分配”总账下设“未分配利润”明细账。在这种情况下，企业期末“利润分配”的余额就是企业未分配的利润余额。 在这种情况下，前面结转已分配利润所引起的D段资金运动，实际上只是在“利润分配”总账所属的几个明细账之间进行转化。 * 4-生产环节资金运动分析 * 四、财产清查盘盈盘亏的处理 1、盘盈所引起的资金运动