石河子大学商学院审计学课件第七章 计划审计工作.ppt

审计风险与重要性和审计证据的关系 重要性 审计 证据 反向关系 估计审计风险 反向关系 正向关系 反向关系 可接受审计风险 审计 风险 举例 某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定A、B、C、D四种情况，见下表： 审计风险评价 风险类型 情况A 情况B 情况C 情况D 可接受的审计风险（%） 1 2 3 4 重大错报风险（%） 60 50 80 70 请计算回答下列问题： （1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下注册会计师需要获得最多的审计证据 （3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系？ （4）简要说明审计风险与审计证据之间的关系 审计风险的应对 总体要求 审计风险的应对 总体应对措施 认定层次 财务报表层次 将总风险降到可接受水平 进一步审计程序 重大错报风险 * * * * 举例 假定某企业资产总额为120万元 ，主营业务收入为80万元，那么计算重要性水平时考虑金额较大的项目，即资产总额120万元。对于金额在100万元（下限）至300万元（上限）的被审计项目的重要性水平是多少？假设100-300万元对应的基数是18000，对应的比率是0.01。 重要性的运用范围 重要性运用范围 审计计划阶段 审计完成阶段 金额以上的重大错报 确定审计意见类型 审计程序性质、时间、范围 重要性的层次 重要性的层次 财务报表层次 认定层次 确定总体的重要性 各账户和交易的重要性 是发表审计意见的基础 分 配 对各类交易、账户余额 列报确定的可接受的最大错报 （可容忍错报） 审计费用的高低 两个层次重要性水平的关系 认定的性质及错报可能性 金额本身低于财务报表层次重要性水平的特殊项目 会计准则、法律法规是否影响使用者对该项目计量和披露的预期 与被审计单位所处行业及其环境相关的的关键性披露 使用者是否特别关注报表中单独披露的特定业务部分的财务业绩 确定财务报表层次重要性水平应注意问题 在具体确定财务报表层次的重要性水平时，如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，则审计人员应当取其最低者作为财务报表层次的重要性水平，即应当用被认为对任何一张财务报表都重要的最小错报总体水平作为财务报表层次的重要性水平 例题 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表重要性水平为多少？ 确定认定层次重要性水平应注意问题 案例分析 注册会计师江萍受托对静柏公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为280万元，即资产账户可容忍的错报或漏报为280万元，并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户，见下表。 要求：根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 1400 14 5.6 应收账款 4200 42 50.4 存货 8400 84 140 固定资产 14000 140 84 总计 28000 280 280 案例分析 假设某公司总资产的构成详见下表，审计人员初步判断的财务拥政爱民重要性水平为资产总额的1%即1400万元，即资产账户可容忍的错报为1400万元。审计人员按这一重要性水平分配给各资产账户，见下表。 某公司总资产的构成及重要性水平分配表 单位：万元 项目 金额 甲方案 乙方案 现 金 7000 70 28 应收账款 21000 210 252 存 货 42000 420 700 固定资产 70000 700 420 总 计 140000 1400 1400 重要性与审计风险、审计证据 重要性水平 审计 风险 审计 证据 反方向 反方向 举例 某注册会计师接受委托审计A公司2011年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到如下数据（见下表）：而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比（见下表）： 项目 金额（万元） 资产总额 90000 净资产 44000 主营业务收入 120000 净利润 12060 问题（1）试计算确定财务报表层次的重要性水平 （2）简述重要性水平与审计证据之间的关系（3）简述重要性水平与审计风险之间的关系 项 目 资产总额 净资产 主营业务收入 净利润 百分比（%） 0.5 1 0.5 5 重要性与审计风险关系对审计程序的影响 步骤一：初步确定重要性水平 步骤二：分配重要性水平 步骤三：确认并推断各账户或交易的错报总额 步骤四：汇总未更正错报总金额 步骤五：将未更正错报总金额与重要性的修正金额比较 审计计划阶段 审计实 施阶段 审计结束阶段 审计程序的性质、时间和范围 进一步审计程序的性质、时间和范围 修改进一步审计程序的性质、时间和范围