石河子大学商学院审计学课件第十三章 生产与服务循环审计.ppt

连锁店的实地盘点，注册会计师根据华兴公司的内部控制和盘点惯例，确定了10个连锁店进行监盘。 （2）注册会计师事先通知华兴公司其选定进行监盘的连锁店，华兴公司要求注册会计师更换其中一家连锁店W，原因是交通不便。 （3）华兴公司要求于2007年12月31日对120家连锁店按照公司统一部署实施盘点，填写盘点表并传真回公司，经公司的货运部门审核后，由财务部门核对确认。 （4）截止2007年12月31日，华兴公司共计有12辆货车厢正在购进、销售或发往各地连锁店，华兴公司提供了装运凭证、运输情况表等要求注册会计师确定其在途存货。 （5）华兴公司委托B物流公司代保管其统一采购调剂的商品，华兴公司提供给注册会计师委托保管协议、B物流公司定期盘点表，要求注册会计师确认这部分存货。 2、为了测试存放在B物流公司的商品，注册会计师向B物流公司发出询证函，询证函回函显示： 截止2007年12月31日代保管存货共计30个种类，5800万元，与华兴公司账上数额不符。 3、注册会计师在监盘R连锁店时，发现R连锁店中许多食品已经过了保质期，但R连锁店仍按原价记入盘点表。 4、注册会计师在对9个连锁店进行监盘后，发现被审计单位的盘点计划在检查到的连锁店没有得到更好的执行，检查到的连锁店存货盘点均存在错误。 5、注册会计师对于华兴公司要求更换的连锁店没有实施监盘，为此决定发表保留意见的审计报告，报告中说明段披露：“由于交通不便，我们无法对连锁店W存货实施监盘，无法获取充分适当的审计证据。 要求： 1、针对华兴公司要求注册会计师更换其中一家连锁店W，注册会计师的监盘安排是否妥当？为什么？对于华兴公司的要求，注册会计师是否可以答应？应如何应对？ 2、针对情况1（4），注册会计师还应当实施什么程序？应当关注哪些事项？ 3、针对情况1（5），注册会计师能否确认？如果不能，还需要实施什么程序？ 4、针对情况2，注册会计师应当进一步实施哪些审计程序？ 针对情况3，注册会计师应当提请审计单位如何处理？ 针对情况4，注册会计师应当考虑进一步的测试是什么？ 针对情况5，你认可注册会计师的处理吗？请简要说明理由。 存货监盘 注册会计师对XYZ公司存货实施监盘时，发现如下事项，应如何处理： 1、了解到原材料A为辐射性化学物品。 2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 3、观察到X公司寄存的B材料与XYZ公司自身的B材料并无区别，帮未单独摆放。 4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 5、注册会计师B缺点A仓库，发现XYZ公司盘点严重有误。 6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已售给H公司。 7、发现XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已被质押。 8、了解到存货为贵金属。 9、如果注册会计师是首次接受委托，未能结该公司上期未的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在重大影响。 10、了解到截至12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中。 11、了解到截至资产负债表日之前的装运出库的存货在途，且没有做相关销售的确认。 存货截止测试案例 注册会计师李浩在审计华兴公司2007年财务报表时发现： 1、2007年12月29日购入货物230万件虽验收入库，也纳入年底存货盘点表中，但由于没有收到购货发票而没有入账。华兴公司2007年1月3日收到购货发票时记入2007年2月账簿中。 2、2007年12月30日收到A原材料的购货发票时，及时作了相关会计处理，但后面没有附验收入库单，没有纳入2007年年未的存货盘点表中。2007年1月23日该存货收到并验收入库。 3、A仓库中堆放F产品100件，没有悬挂盘点表标签。经了解，该产品已经销售给Y公司。 4、2007年12月31日运货车厢中存有1000公斤B材料，据了解该原材料为购入尚未验收入库，没有纳入存货盘点范围内，也没有作相应会计处理。 5、截至2007年12月31日，华兴公司共计购进在途商品10万件，销售在途商品20万件，均没有纳入盘点范围。 要求： 1、存货正确截止的关键是什么？ 2、列举出存货截止性测试的两种方法。 3、案例所给事项，是否应当将其纳入2007年度存货盘点范围内？注册会计师应当如何处理？ 存货截止测试 　　　华兴公司2007年度的存货周转率为2.7，与2006年度相比有所下降。华兴公司提供的以下理由是否能够解释存货周转率变动趋势，为什么？ （1）由于主要原材料价格比2006年度下降了10%，华兴公司从2007年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%。 （2）华兴公司主要产品在2007年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2006年度相比有所下降，并且华兴公司预期销售价格将继续下降。 （3）华兴公司在2007年第