石河子大学商学院审计学课件第十章 审计抽样（3）.ppt

随机数表 行列 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 32044 69037 29655 92114 81034 40582 01584 77184 85762 46505 2 23821 96070 82592 81642 08971 07411 09037 81530 56195 98425 3 82383 94987 66441 28677 95961 78346 37916 09416 42438 48432 4 68310 21792 71635 86089 38157 95620 96718 79554 50209 17705 5 94856 76940 22165 01414 01413 37231 05509 37489 56459 52983 6 95000 61958 83430 98250 70030 05436 74814 45978 09277 13827 7 20764 64638 11359 32556 89822 02713 81293 52970 25080 33555 8 71401 17964 50940 95753 34905 93566 36318 79530 51105 26952 9 38464 75707 16750 61371 01523 69205 32122 03436 14489 02086 10 59442 59247 74955 82835 98378 83513 47870 20795 01352 89906 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第二节 控制测试中抽样技术的应用 风险与可信赖程度 风险与可信赖程度 抽样属性的具体方法 案例 X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签订销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2006年初对X公司2005年度会计报表进行审计。经初步了解，X公司2005年度的经营形式、管理及经营机构与2004年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。 注册会计师在编制审计计划时，准备在X公司2005年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1％，可容忍偏差率为4％，可接受的信赖过度风险为5％。在5％的信赖过度风险下，控制测试的样本量表如下： 预期总体误差(％) 可容忍偏差率 3％ 4％ 5％ 6％ 0．75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 1 156(1) 93(1) 78(1) 1．25 156(1) 124(2) 78(1) 1．5 192(3） 124(2) 103(2) 3．讨论要求： 针对检查样本发票是否有对应的安装检验报告这项控制测试，根据资料中列示的各项条件 定义“误差”、确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果： (1)抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。 (2)抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。 审计结论：总体偏差率不高于4%的的可信赖程度为95%。 由于在156个样本中发现3个偏差，其所对应的总体偏差率为5.1%以上，高于可容忍偏差率4%，所以，该抽样审查最能的结果是提高认定层次重大报表风险的估计水平，并相应地增大有关财务报表认定的实质性程序范围。 5%信赖过度风险下的总体偏差率上限表 样本规模 实际样本误差数 0 1 2 3 4 65 4.5 7.1 9.4 11.5 13.5 70 4.2 6.6 8.7 10.7 12.6 75 3.9 6.2 8.2 10 11.8 80 3.7 6.8 7.7 9.4 11.1 90 3.3 5.2 6.8 8.4 9.9 100 3 4.7 6.2 7.6 8.9 125 2.4 3.7 4.9 6.1 7.2 150 2 3.1 4.1 6 200 1.5 2.3 3.1 3.8 4.5 5.1 5.1 (3)如果抽样查出误差的同时，发现公司存在舞弊或逃避内部控制的情况，结合本案例讨论如何决定下一步的措施。 注册会计师必须实施其他审计程序来评价这类事件对财务报表的影响，并采用有利于彻底发现这类性质严重偏差的审计程序。 风险系数、样本量、总体误差率之间的关系 例三 已知某“停——走”抽样计划中，计划的可信度为95%，计划的容忍率为6%，试计算初始样本量。若对初始样本审查后发现了两个误差，试计算应追加的样本量。 第三节 实质性程序中抽样技术的应用 变量抽样风险矩阵图 正态分布 0 X 1个标准差 X 1个标