石河子大学商学院审计学课件第九章 风险应对.ppt

审计风险的应对 总体应对措施 认定层次 财务报表层次 进一步审计程序 控制测试 列报 实质程序 审计证据 充分适当性 适当性 第一节 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的重要性 分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时应注意不被管理层预见或事先了解 对拟实施的审计程序的性质、时间和范围做出总体修改 财务报表重大错报风险 控制环境 有效 缺陷 增强对内控和内部证据的信赖 对拟实施的审计程序作出总体修改 实质测试获取证据 期未实施更多程序 修改审计程序性质 扩大审计程序范围 财务报表层次的重大错报风险及总体应对策略对总体方案的影响 重大错报风险 低 高 综合性方案 实质性方案 总体方案 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 进一步审计程序的内涵和要求 注意事项： 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序； 小型被审计单位，以实质性程序为主； 缺乏控制的情况下，考虑实质性程序获取的证据是否充分适当。 进一步审计程序的性质 性质 类型 目的 认定重大错报 实质测试 内控测试 内控的有效性 选择 风险程度 风险原因 内部信息利用 错报评估结果 进一步审计程序的时间 审计程序时间 审计程序实施时间 审计证据适用时间 期中 期未 控制环境 获取信息时间 错报风险性质 审计证据时间 进一步审计程序的范围 审计程序范围 内控观察次数 抽取的 样本量 重要性水平 重大错报风险 计划获取保证程度 样本大小 特定目标 例外事项 第三节 控制测试 控制测试的内涵和要求 控制测试 控制了解 时点性 一贯性 执行人 执行方式 有效性 要求 预期控制是有效的 审计证据不充分适当 评估认定错报风险 实质性程序 区别 联系 目的 证据 控制测试的性质 程序 询问 观察 检查 穿行测试 性质的选择 特定的控制的性质 与认定直接/间接相关的控制 控制测试的目的 控制测试的自动化 实质性程序结果对控制测试结果的影响 重新执行 控制测试的时间 时间 对其中审计证据的考虑 对以前审计获取的审计证据的考虑 剩余期间变化情况审计证据 补充审计证据 上次测试后未变化 上次测试后变化 本期发生变化 利用以前审计证据是否适当应考虑的因素 本审计期间测试某项控制的决策图 开 始 该控制是否针对特别风险 该控制最近两年是否测试过 考虑是否在本年度测试该控制： 控制是否变化 显示需要测试的因素,如复杂的人工控制为满足每年测试一部分控制要求而测试 在本年度测 试该控制 控制测试的范围 控制测试范围 执行控制的频率 在所审计期间,拟信赖控制运行有效性的时间长度 证据的相关性和可靠性 通过测试与认定相关的其他控制获得的审计证据范围 风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 控制的预期偏差 第四节 实质性程序 认定层次 实质性程序 细节测试 实质性分析 总体要求 核对 检查 财务报表 会计记录 会计分录 会计调整 实质性程序的设计 对特定认定使用实质性程序的适当性 对已记录的金额或比率作出预期时,所依据的证据的可靠性 作出预期准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报 已记录金额与预期值之间可接受的差异额 对期中实施实质性程序的考虑 对以前审计获取的审计证据的考虑 对期中审计证据的考虑 时间 控制环境和其他控制 实施程序所需信息在期中之后的审计可获得性 实质性程序的目标 评估的重大错报风险 各类交易账户余额及相关认定的性质 能否降低期未存在错报而未被发现的风险 实质性程序范围 认定层次重大错报 控制测试结果 广 小 扩大 缩小 满意 不满意 低 高 样本量 选样 方法 偏差大 偏差小 细节测试 分析程序