石河子大学商学院审计学课件第十五章 货币资金与特殊项目审计.ppt

;;;; 在对新瑞公司2006年度会计报表进行审计时，王强注册会计师负责审计货币资金项目。新瑞公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强注册会计师在监盘前一天通知新瑞公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账 ，结出现金日记账余额；然后，王强注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议，; 2009年3月11日下的午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金清查盘点工作。清查结果如下：（1）实点库存现金结存数19226.06 （2）查明现金日记账截至2007年3月10日的账面余额为21679.24元。（3.）查出已经办理收款手续尚未入账的付款凭证（191号至202号）金额合计4372.31.（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计4126.14。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，借记2560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费10元，许要华借药费1200元（6）发现保险柜中有3月1日销售产品吕的塌账支票一张，计75000元。;;库存现金监盘表;审计师在对ABC公司2007年度财务报表的货币资金进行审计时，实施的部分程序有： 1、2008年3月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。ABC公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500元。;;;; 是指首次接受委托时期初已存在的余额。它是上期期未余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。;;期后事项的类型;期后事项的类型（续）;针对管理层修改的财务报表注册会计师出具新审计报表的情况;关联方审计;或有审计;持续经营假设是指企业在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不???终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。可预见的将来通常是指资产负债表日后12个月。;