沈阳农业大学经济管理学院公司理财课件 第三章.ppt

内容提要与学习要点 内容提要：本章主要介绍会计报表的基本类型及其特点、基本结构、编制方法等内容。 学习要点： 1. 会计报表的主要类型； 2.主要会计报表的基本结构； 3. 现金流量及其重要性。 一、会计报表概述 会计报表是会计报告的核心内容，也称财务报表。 会计报表，是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。 它由主表及相关附表组成，其中主表包括资产负债表、利润表和现金流量表，附表包括资产减值准备明细表、利润分配表等。 会计报表的作用 会计报表是财务报告的主要组成部分，它所提供的会计信息具有重要作用，主要体现在以下几个方面： 1、全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员了制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。 2、有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。 会计报表的作用 3、有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。 4、有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通过财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。 因此，会计报表被称为“会说话的数字”。 会计报表的分类 会计报表的形成 在日常工作中，会计人员根据业务发生时取得的各种发票、收据等原始单据填制记账凭证。记账人员根据审核无误的记账凭证登记总账和明细分类账等各种账簿，再根据各类账簿编制会计报表，对外披露信息。 二、资产负债表 资产负债表（the Balance Sheet）亦称财务状况表，是反映企业在某一特定日期（月末、年末）财务状况的财务报表。它主要是揭示企业在某一特定日期的资产、负债、所有者权益的情况，是反映企业状况的静态报表。 资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一等式为理论基础。 资产负债表：某一时点的状况 ——企业某一特定时点的“相貌” 1.资产负债表的结构 资产负债表由表首、表身和表尾三部分组成。 表首是报表的标题，包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号和金额单位。 表身是报表的主体，它以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为基础，把资产与负债及所有者权益分为左右两方。左方反映企业的资产，右方反映企业的负债及所有者权益，左右两方的总计应保持平衡。 表尾主要包括附注资料及有关人员的签章。 资产负债表分为账户式和报告式。账户式：左右两方；报告式：上下排列。 具体格式见华谊兄弟2010年度财务报告 2.资产负债表分析 When analyzing a balance sheet, the financial manager should be aware of three concerns: 流动性（ liquidity） 债务与权益（debt versus equity） 市价与成本（value versus cost） （1）流动性 流动性（liquidity）是指（在不引起价值大幅损失的情况下）资产变现的方便与快捷程度。 企业资产选择两难：资产的流动性越大，对短期债务的清偿能力就越强，但收益率就越低。 需要注意流动性的其他含义： 流动性过剩 股票市场流动性不足 （2）负债与权益 负债（liabilities）是企业所承担的在规定的期限内偿付现金的责任。负债通常伴随着固定的现金支出负担。 所有者权益（stockholders equity）是股东对企业剩余资产的索取权。 资产—负债=所有者权益 （3）市价与成本 市场价值（market value）是指一项资产在交易市场上的价格，它是买卖双方竞价后产生的双方都能接受的价格。 账面价值（book value）是资产的账面余额减去相关备抵项目后的净额。 资产的账面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备 三、利润表 利润表（income statement）又称收益表或损益表，是反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。不仅反映企业的净利润，还反映企业的收益结构。 利润表的核心内容是要列示各种收入与各种费用、成本相配比的结果。 利润表：经济活动中产生的收入和费用差额 ——企业一段时间的“表现” 1.利润表的主要内容 收入：指企业在日常活动中形成的