-2-1 单位存款业务的核算(活期).pptVIP

第3章 存款业务的核算 3-2 单位存款业务的核算 单位存款是商业银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。银行是经营货币资金的特殊企业，商业银行除了资本金和中央银行的再贷款以外，其资金主要来自单位存款和个人储蓄存款。 银行对不同的存款对象，采取了不同的政策。对单位存款存款按照《现金管理条例》的规定，除核定的库存现金外，强制各单位把暂时闲置的资金存入商业银行，对个人储蓄存款则采取宣传动员的政策，以自愿的原则存入银行。 3-2 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务核算 活期存款是指存入时不确定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款帐户。 单位活期存款的存取主要包括现金存取和转账存取两种方式，其中转账存取需要采用一定的结算方式，运用一定的支付工具进行，其具体内容将在后面的章节进行。 本节主要分介绍支票户和存折户，介绍现金存取方式下单位活期存款的核算。 3-2 单位存款业务的核算 （一）支票户存取款的核算 支票户是单位在银行开立的凭支票，进账单等单据进行款项存取的帐户，适用于财务制度比较健全，存款金额大，经常发生存取业务的单位使用。 3-2 单位存款业务的核算 1、 单位缴存现金，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将第二联缴款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，第一联传递给会计部门，代现金收入传票登记存款单位分户账。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款-xx单位（本金） 填写凭证 凭证审核 打印签章 打印签章 3-2 单位存款业务的核算 2、单位支取现金，应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票代现金付出传票，登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：吸收存款-活期存款——xx单位（本金） 贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人 操作流程 凭证审核要点 操作流程 操作流程 操作流程 3-2 单位存款业务的核算 （二）存折户存取款的核算 详见教材63页，会计分录与支票户相同，在此不在详述。 单位存折户是有开立条件的，过去一般都是个体工商户开立。人民银行自2006年起已经禁止开立存折户，只要是有营业执照的不论是个体还是企业，都必须开立单位帐户。 3-2 单位存款业务的核算 （三）单位活期存款利息的核算（重点） 1、计息范围及有关基本规定 根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。 3-2 单位存款业务的核算 按照现行规定，单位活期存款按日计息，按季度结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入帐（如3月21日）。计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。 若单位活期存款帐户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。 3-2 单位存款业务的核算 2、利息计算的基本公式 利息=本金×存期×利率 在运用上述公式时，应注意两点： （1）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。 存期内若遇利息调整，应分段计息。 3-2 单位存款业务的核算 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取， 计息时间为： 30+31+17=78天 3-2 单位存款业务的核算 (2)利率的使用 利率分年利率，月利率和日利率，具体运用应与存期保持一致，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 3-2 单位存款业务的核算 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数计息法计算利息，在积数计息法下，存期按每次存取款后余额的实存天数计算，每次存取款后的余额乘以按实存天数计算的存期，即为日积数。将一个计息期的日积数累加起来（若遇利息变化，则分段累加），将累计计息积数乘以适用的日利率（或分段累计计息积数乘以适用的日利率）