非货币性福利的处理及解析.pptxVIP

非货币性福利的处理及解析 2017-11-20 目录 什么是非货币性福利 非货币性福利会计处理 非货币性福利涉税情况分析 什么是非货币性福利 1.1什么是福利费 1.1.1、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利： 为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利 企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用 职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。 离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用 按规定发生的其他职工福利费 什么是非货币性福利 1.1.2 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。 企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理 什么是非货币性福利 1.1.3职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，企业应当参照历史一般水平合理控制职工福利费在职工总收入的比重。按照《企业财务通则》第四十六条规定，应当由个人承担的有关支出，企业不得作为职工福利费开支。 1.2福利费分类 1.2.1 实物形式的福利 自产产品或外购的商品发给职工 1.2.2 报销形式的福利 鼓励员工购书读书报销款、洗衣费等 非货币性福利会计处理 2.1应付职工薪酬核算内容 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 职工薪酬包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出 非货币性福利会计处理 2.2 应付职工薪酬会计核算 2.2.1 一般处理 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理： 计入成本的职工薪酬支出 计入资产价值的职工薪酬支出 计入费用的各种保险费用及住房公积金 非货币性福利会计处理 2.2.2 辞退福利 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期费用 非货币性福利的涉税情况分析 购买商品用于非货币性福利 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 纳税人已抵扣进项税额的固定资产货物（未使用）：进项100%转出 纳税人已抵扣进项税额的固定资产（使用过）： 不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率 非货币性福利的涉税情况分析 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： 1、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 　 2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 　　 3、按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 　　 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率） 　　 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实 际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 非货币性福利的涉税情况分析 涉及到个人所得税 工资薪金所得： 任职或受雇 其他所得 劳务报酬所得： 个人提供劳务 其他所得 非货币性福利的涉税情况分析 个人所得税优惠政策 独生子女补贴 不征税误餐补助：指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准发给的误餐费 差旅费补贴 员工借款 员工向企业借款购买房屋或其他资产的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 生活补助费（临时性生活困难补助）