20XX年纳税筹划的条件与主要方法.pptVIP

1，竞争条件下的税负归宿分析 竞争市场中的税负转嫁与归宿 在竞争市场条件下，各产品或服务的价格由市场供求关系决定，在生产者的边际成本与消费者的边际效用相等的情况下取得均衡，税负的归宿取决于边际成本曲线（供给曲线）与边际效用曲线（需求曲线）的弹性。 首先，我们用图象方式来说明竞争市场中的税负转嫁与归宿。 S’ S D G E F P Q C E’ B A O 在图中，S和D分别为供给和需求曲线，在无税条件下，均衡点为E，均衡价格为OB。 若对生产者按每一单位产品征收数量为CA的定额税，税后的供给曲线为 S’，税后的均衡点为E’，与之相应的价格为OA，产品数量为OQ。 政府征收到的税收总额为产品数量（OQ）与单位产品税额（AC）的乘积，在图中表现为矩形ACGE’的面积。 在政府收去的税中，有多少是由消费者承担，多少由生产者承担呢？ 二是债务人主义又称交付主义原则： 此说以德国、美国为代表。以买卖合同标的物是否交付为风险转移界限，而不论标的物所有权是否转移。《德国民法典》第446条规定：“自出卖的物交付时起，意外灭失和意外减损的风险移于买受人。自交付时起，物的收益归属于买受人，物的转移也由其承担。” 《美国统一商法典》第2－509第（1）－（a）规定：“如果合同不要求卖方在特定目的地交付货物，卖方将货物适当地交给承运人时，损失风险即转移给买方，即使卖方保留了权利，也是如此。”同样，在被认为是协调两大法系碰撞，代表国际立法趋势的《联合国国际货物销售合同公约》也采纳了“交付主义原则”，该《公约》第69条第1款规定：“在不属于第67条（涉及运输的风险转移）和第68条（路货风险转移）规定的情况下，从买方接受货物时起，或买方不在适当的时间内这样做，则从货物交给他处置但他不收取货物从而违反合同时起，风险转移到买方。” 二、 纳税筹划的主要方法 纳税筹划的主要方法 1、充分利用现行税收优惠政策 2、纳税期的递延 3、税负转嫁 4、选择合理的企业组织形式 纳税筹划的主要方法－充分利用现行税收优惠政策 税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。 企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。 由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。 税收优惠包括： 免税优惠：如：新办企业2免3减半。高新企业3免3减 减税优惠：如：自然灾害减，特区减 税率差异：不同地区\组织形式的所得税差异 扣除技术：获得收入的费用\个人生活费扣除 抵免优惠：研发费用、亏损抵免 退税优惠：再投资退税、出口退税 税收优惠应该注意的问题 综合看待税收优惠：隐性税收 注意优惠行业的风险 纳税筹划的主要方法－纳税期的递延 纳税筹划的第二个方法是纳税期的递延，它是税收允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。 采取有利的会计处理方法，是企业实现递延纳税的重要途径。 如：改变存货计价，调整固定资产折旧。等等， 充分利用财务会计规定要注意 如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整。 利用财务会计规定的意义在于: 如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。 我国目前颁布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的，那么税务部门在检查企业纳税的情况下，找不到相应的税务政策，就需要服从财务会计规定。 ? 财务会计规定 有 无 税务 规定 有 依据税务规定 依据税务规定 无 依据财务会计规定 灵活处理 财务规定与税务规定关系 案例 企业对外捐赠产品，是视同销售要缴增殖税和所得税。但是，视同销售所得税的帐务处理没有统一规定，财务上会计规定有2个方法 1，可以按市场价格调成产品销售； 2，由于没有销售现金流，可以直接做库存商品减少处理。 显然，后一个方法可以降低所得税负担。 纳税筹划的主要方法－税负转嫁 税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。 纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担。 税负转嫁是税收筹划的特殊形式 从纳税角度看，税负转嫁与税收筹划有十分明显的共同点。 首先，两者的目的相同，都是为了减少纳税主体的税负，获得更多可支配的收人。 其次，两者具有相同的特征，即它们都是纳税主体的合法行为，是纳税主