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ABC集团预算管理存在的问题与应对措施探究 摘要：本文主要以ABC集团作为探讨对象，分 析其在预算管理过程中主要存在的问题，并在此基础 上提出积极有效的应对措施，主要目的是为企业口后 管理和发展提供有效借鉴和参考。 关键词：ABC集团预算管理问题应对措施 一、关于ABC集团预算管理的基本概况 ABC集团的管控模式主要趋向于财务控制型，总 部一般不直接从事生产经营活动，而主要是加强资本 运营以及控股，通过衍生能力以及资本优势，加强对 经济资源和资产的控制管理。一般来说，总部主要是 对各种投资做出最后的决策，把资本价值作为最大的 追求目标。集团总部主要任务是运营集团资产、制订 集团财务发展计划并把这些计划真正落到实处。在该 集团当中，集团总部可以凭借自身权利优势，把各个 子公司的大财权集中到集团的总部，同时把总部财务 控制管理权力向各个子公司进行延伸。 ABC集团始终坚持对财务决策权进行集权统一 管理，并对各个子公司的管理层进行任命，全面掌握 各个子公司的财务经营状况，并加强控制。集团总部 对于各个子公司财务管控主要体现在两个方面：①对 各个子公司所有关于财务事项的决策权，包括对外投 资、对外融资、资金调配以及各种资产的处置权，对 子公司业绩管理评价、内部审计权以及财务制度设计 权的决策权等；②对各个子公司财务机构的设置以及 对财务负责人的任免权等。 二、ABC集团在预算管理过程中存在的主要问题 （一）集权控制影响企业成员的积极性 该集团在发展过程当中，主要实施集权控制，并 于多元化、规模化、专业化基础之上，服从生存、发 展及获利等经营目标的要求，促使资源配置一体化， 进一步发挥整合协同效应，保证集团利益实现最大化， 以便为集团未来的发展提供财务管理策略以及奠定物 质基础。但随着集团市场竞争力的不断增强以及市场 份额的不断扩大，如何对资源进行更好配置、提高企 业效率成为该集团管理层亟待解决的问题之一。在实 施预算管理过程中，由于过度集权控制，对集团下属 成员企业的积极性造成了不利影响。随着市场竞争变 化，如何对各层次权利进行分配，调整集团的预算控 制方式，以便应对复杂多变市场是ABC集团预算管理 的难题之一。需要注意的是，即使子公司对于集团的 财务发展战略以及执行的认识都得到了提高，但如何 充分调动子公司和其他成员的积极性及创造性，促进 资源合理配置，提高效率及效益等，都成为了集团总 部面临的棘手问题。 （二）预算控制缺乏一体性 该集团预算控制过度偏重年度利润规划，没有对 期间的月份、季度、年度财务预算进行管理，而是满 足制定全年销售、成本利润等指标，导致预算理念未 能抓住人心，决策也未能具体化。此外，该集团将预 算管理的重点集中在了生产经营领域，忽视了对资本 支出的预算及财务预算等的管理，导致预算控制流于 形式。虽然现实中采取多种控制措施，怛考核性质受 到不同程度影响，导致奖惩制度不够分明，成员也未 能意识到自己行为的不足，对于完成指标与获得奖惩 的关联性认识不明确，给预算考评激励作用的发挥造 成了影响。上述这些现象充分说明了 ABC集团的预算 控制缺乏一体性，在预算中没有进行全面系统考虑， 导致预算管理不完整，无法满足实际需要。 （三）在预算0标确定中存在较为严重的博弈行 预算目标的确定其实是一个讨价还价的过程。这 一过程是股东、董事会与经营者三者之间的博弈，会 涉及各方面的权利和利益。若是董事会、股东把主观 色彩带入到目标期望值中，那么管理层对预算目标进 行制定的时候，可行性及客观条件限制是他们更多要 考虑的问题，同时还包括各种资源、预算行为、后果 以及市场潜力等。考虑到预算执行的预算经济后果， 管理层一般会采用保守估计的方式对市场做出预期。 在对预算目标确定之前，管理层会对目标实现程度、 对预期后果的影响等问题进行考虑，例如经理人员报 酬、职务任期长短以及个人提升等，并在确定预算0 标的时候把这种预期将会产生的后果反映进去，这些 因素进一步加重了预算目标在确定中的博弈行为。 （四）过分偏重预算指标的刚性约束 在市场资本本质以及客观性强制下，预算目标将 会对各个企业成员产生带有刚性的约束力，这也在一 定程度上反映了预算控制的基本理念。然而，与原有 的计划管理不同的是预算管理在面对激烈、复杂多变 的市场环境的时候，导致原本已做好调查、测算的预 ［方案的原有价值和功能发挥不出来。遇到这种情况 的时候，若忽视集团发展战略以及环境的改变，依然 强调预算的刚性，容易导致预算与实际严重脱轨，使 预算管理失去原本的价值。为此，正确看待预算刚性 约束力并保持必要的弹性空间对于ABC集团来说显 得极其关键。 （五）预算管理中存在很多预算余宽现象 在对预算进行管理过程中，为了促使企业目标顺 利实现，各成员企业会在预算中夸大费用预算、收紧 收入