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工资奖金发放最优方案策划 月工资和年终奖分配得当，可以使全年交纳个税达到最低。年终奖可以适用全年一次性奖金计税方式，但是每年只能适用一次。为简化分析，仅考虑每月的免征额3500，不考虑每月可以税前扣除的个人缴纳部分的社保公积金，或者说全年个人缴纳的社保公积金总数可以免税。常州为例社保类比例为工资的11%，公积金为10%最高2000元。 表一：个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45 13,505 年终奖税率表与工资薪金税率表相同，只是他们的起征点不同。月工资所得个税免征额为3500元，超过部分按表一不同级数计算税率。 年终奖所得需将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额直接参照表一来确定税率和速度扣除数。在这些分界点上，全年一次性奖金的个税降低效应最大，所以最优分配方案下的年终奖只能是以下的几个金额。 年终奖 18000 54000 108000 420000 660000 960000 月奖金 1500 4500 9000 35000 55000 80000 月份数 12 12 12 12 12 12 在年薪确定的情况下，分别根据以上几个年终奖分界点的金额，结合月工资的金额，可试算各种分配方式的全年应纳个税总额，个税总额最低的那个就是最优分配方案。 下表统计了年薪从15万到100万的最优计算方案： 现实企业经营中，工资奖金需要随着员工的工作业绩等情况变化，因此可参照以上计算范围由财务部门统筹后在每月做账时进行预支或扣减的调整。 附劳务报酬所得适用表 级数 每次应纳税所得额（含税级距） 不含税级距 税率 速算扣除数 1 不超过20000元的 不超过16000元的 20% 0 2 超过20000元至50000元的部分 超过16000元至37000元的部分 30% 2000 3 超过50000元部分 超过37000元的部分 40% 7000 说明： 1、劳务报酬所得在800元以下的，不用缴纳个人所得税; 2、劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用; 3、劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用;