20XX年纳税筹划概述及基本理念.ppt

2、筹划方法 1）企业一定要采用按照季度预缴企业所得税 2）根据企业的实际情况，确定最佳的预缴方法 3）控制企业所得税的预缴税款比例占全年应缴税款的70%，力争年终不存在多预缴税款现象。 四、优惠政策的纳税筹划 加计扣除 1、研发费用的加计扣除【关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知】国税发〔2008〕116号 2、安置残疾人员工资的加计扣除及土地使用税、残疾人就业保障金的优惠 【关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知】财税【2009】70号 【关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知】财税[2010]121号 税额抵免 1、对三类固定资产投资的税收优惠 10%抵免应纳税额【关于环保、节能节水和安全生产专用设备所得税优惠目录问题的通知】财税【2008】48号 【关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 】国税函[2010]256号 2、对创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，按投资额70%抵扣应纳税所得额 【关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知】 国税发[2009]87号 两类优惠税率 1、小型微利企业优惠 关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知 财税[2011]4号 2、高新技术企业 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 国税函[2009]203号 关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知国税函[2010]157号 关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告 公告2011年第4号 减免企业所得税的优惠 1、从事符合条件的环境保护、节能节水的所得“三免三减半” 2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得“三免三减半” 均从第一笔生产经营收入为起点 注意：选择好、尽快取得资格证明或证书 其他优惠 1、固定资产折旧年限和加速折旧法的纳税筹划 【关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知】国税发【2009】81号 2、技术转让所得可以免征、减半征收 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 国税函[2009]212号 关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知财税[2010]111号 3、综合利用资源按90%减计收入 五、总分支机构的纳税筹划 1、法律依据 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》国税发［2008］28号 《跨区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》国税函[2009]221号总分支机构适用不同税率的计算 关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 国税函[2010]148号分支机构发生汇总年度以前的亏损弥补 2、纳税筹划 1）跨地区经营汇总纳税企业所得税处理原则 　　 跨地区经营汇总纳税企业按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的所得税处理原则计算缴纳企业所得税。 注意：汇总纳税与合并纳税的区别 2）《办法》的适用范围  居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业即为汇总纳税企业，除另有规定外，适用本办法。 3）分支机构分摊税款比例的计算方法 某分支机构分摊比例＝0．35 ×（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）＋0．35×（该分支机构工资总额／各分支机构工资总额之和）＋0．30×（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和） 注意：1）三因素1-6月按上上年度，7—12月份按上年度 2）三因素以财务会计决算报告数据为准 3）资产不含无形资产 4）汇总纳税企业所得税的征收管理  汇总纳税企业的总机构和分支机构均应依法办理税务登记，接受所在地税务机关的监督和管理。总机构应在每年6月20日前，将依照规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填列报表 注意：1）分支机构的财产损失，所在地税务审核并出具证明，总机构税务审批申报扣除。 2）总分支机构适用不同税率的计算（国税函【2009】221号) 3)分支机构发生汇总年度以前的亏损弥补(国税函【2010】148号) 六、集团总部管理费税前列支的规定 1、条例第四十九条　企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 2、关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知】国税发〔2008〕86号 七、亏损弥补的筹划 1、明确亏损的内涵 2、弥补的期限 3、查补税款的弥补 国税发【1997】191号规定不可以弥补 国家税务总局公告2010年第20号规定可以弥补 4、汇总与合