国家铁路财务绩效评价研究.docVIP

兰州交通大学硕士学位论文 1绪论 研究背景和意义 交通运输不仅是促进我国经济社会增长的主导性产业，而且是与其他产业相 连接的重要枢纽。作为我们国家经济发展主要动脉的铁路，始终是交通行业的领 军。国家铁路经过数十年的不断发展，取得了巨大的成果，铁路路线和质量都有 飞跃式的提高。可以说，我国经济的健康高速增长离不开铁路运输行业的稳健发 展，而且也对我国交通业的发展起着至关重要的作用。 国家铁路是一个具有企业性质的部门，盈利或亏损都由自己负责，同时，由 于铁路在我国是一个关系国计民生的特殊行业，它还承载着公益性社会服务等职 责。随着全球化经济的不断发展，国际铁路行业都进入一个共同的平台，一起参 与竞争，使得国家铁路的开始面临国际竞争的考验。在这过程中，在国家铁路事 业迅速发展，铁路对我国经济发展起到了不可磨灭的巨大作用，但于此同时，也 有许多亟待解决的问题伴随产生。例如，我国政府一直都在对铁路实行严格的价 格规制，这产生很多负面影响；由于国家铁路承担大量的公益性运输，以及公益 性路线，铁路每年承受很大的利润减收；国家铁路的负债持续增高，截至 2012 年底，原铁道部的负债高达 2.79 万亿，资产负债率达到 62%，可以说国家铁路 的建设需要大量的资金，但融资模式的单一却使得大量的社会资本进入不了铁路 行业。总体来说，国家铁路的目前财务状况，引起了全社会的关注，对我国目前 的财务绩效水平进行评价和研究可以说是很有必要的。 通过以上的分析，本文将从理论和实证两方面对国家铁路的财务绩效进行评 价和研究，以发现国家铁路财务绩效的水平是否存在问题，从而可以认清国家铁 路的现实状况并为改善国家铁路的管理提出相应的政策建议。 国内外研究现状 国内研究现状 目前，对我国铁路的绩效研究中，专门针对铁路财务绩效的研究文献相对来 说比较少，大部分学者的研究都是集中在对铁路的运营绩效方面，研究铁路的运 营绩效，离不开对财务绩效的分析。 （1）铁路财务绩效评价指标体系 张若强1(2001)对我国铁路客运公司的财务指标体系进行研究，研究结果认 为评价铁路客运财务绩效的指标体系主要包括 10 项主要指标以及 28 项修正指 -1 - 万方数据 国家铁路财务绩效评价研究 标，这 10 项主要指标包括净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率、流动 资产周转率、资产负债表、已获利息倍数等等，并认为科学的指标评价体系才能 够公正、客观的对企业进行分析。夏伟怀，查伟雄，李正明2(2001)认为铁路运 输的经济效益对企业的发展至关重要，文章建立了关于铁路经济效益的指标体 系，体系包括固定资产利用率、运输收入利润率、百换算吨公里收入率以及资金 利用率等九项指标，采用主成分分析方法，依据国家铁路 1988-1998 十年的数据， 对铁路的经济效益进行综合评价，评价结果表明了铁路运输企业的经济效益有日 益恶化的趋势。姚新宇,贾元华，滕志民3(2002)通过对当前铁路行业高产出、低 效益，铁路连年亏损现象的深思，认为要想提高铁路的经济效益，加强成本控制 尤为重要，并认为影响效益的指标主要包括车均周转量、机均周转量、车均货物 收入、车均清算收入四个指标，并认为对这些指标的研究可有效地对铁路成本进 行控制，提高国家铁路运输的生产效率和经营效益。尤琳琳4(2003)以某一铁路 企业为例，选用了财务效益方面、资产运营方面、发展能力方面以及偿债能力方 面共四个角度的 8 项基本指标以及几许修正指标建立指标体系，并采用功效系数 法对该铁路企业的财务方面绩效进行了研究。郭雪萌，丁海芬5(2004)对我国铁 路企业的绩效评价体系进行研究，研究结果表明，通过借鉴平衡计分卡的思想， 对铁路企业的绩效评价主要体现在财务、创新能力、业务流程、客户以及职员五 个方面，而其中财务层面的指标体系主要包括盈利能力、资源利用能力、偿债能 力以及动态发展能力四个方面，并细分为运输营业利润率、投资收益比率、不良 资产比率、总资产周转率和资产负债率等 7 个具体指标，并通过确定权重、标准 值等步骤，运用功效系数法对铁路运输企业的绩效进行了评价。 （2）铁路财务绩效的评价方法 刘延平6（2000）运用多元统计的分析方法，对国家铁路 1988-1997 年的经 营状况进行了综合评价，研究结果表明收入利润率、固定资产利用率、劳动生产 率以及运输市场占有率对铁路的经营状况结果影响最大，且这 10 年来我国铁路 企业的经营状况有不断恶化的趋势。魏垂沛，赵瑜，仇丽娟7(2006)运用主成分 分析方法以及层次分析法确定指标权重相结合，分析了成都铁路局 1999-2001 年的客运营销绩效，研究结果表明成都铁路局在这 3 年的客运营销绩效逐步转 好。邵俊杰，毛保华，刘明君8(2008)通过