我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究.doc

我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究 1 绪论 选题背景与目的 改革开放以来，我国中小企业在国民经济中的地位越来越重要，其对保持经济快速增长、 维护社会稳定的作用日益凸显。据统计，截止 2008年末，我国中小企业数占全国企业总数的 %；吸纳就业人员数量占全部企业从业人员数量的 81.1%；实现营业收入为全国企业营业 收入的 69.3%，对我国企业单位营业收入增长的贡献率为 98%，对全部企业单位资产增长的贡 献率为 66.2%1。由此可见，我国中小企业在支撑国家经济增长、吸纳劳动力就业、维持社会 稳定等方面发挥着举足轻重的作用。 然而，2008年世界金融危机使我国中小企业的发展受到了不同程度的影响，主要表现为 长三角和珠三角的中小企业大规模倒闭。这种“倒闭潮”现象一定程度上说明我国中小企业 本身以及经营管理方面存在着不利于发展壮大的原因：首先，我国中小企业多数注重短期收 益，满足现状，无视企业的长期发展，缺乏规范化、制度化和程序化的内部控制体系，这是 阻碍我国中小企业发展的最主要原因；其次，我国中小企业在财务操作方面随意性较大，导 致账目混乱，会计信息不准确，财产不实，资金调度、企业费用支出、资金流动的管理失控， 严重阻碍了我国中小企业的发展；第三，我国中小企业主要以民营企业为主，企业多数为家 族式企业，国有和外资性质的中小企业所占比例较小，企业性质单一，缺乏企业间的良性竞 争机制；第四，我国中小企业从业人数较少，缺乏高素质和高技术人才，难以应对激烈的竞 争；第五，我国中小企业经营的产品单一，且资本和技术含量相对较低，阻碍了企业快速发 展；第六，我国中小企业规模较小，融资渠道较少，融资困难致使资金短缺，阻碍了我国中 小企业的扩大。 由以上分析可知，阻碍我国中小企业发展的原因有来自管理、内部控制、人才、资金、 规模等多个方面，其中最大阻力是规范化内部控制体系的缺失或失效。基于此，本文通过对 国内外相关文献的梳理，分析我国中小企业的特点；结合相关文献所述我国中小企业内部控 制现状和实际调查结果，详细分析我国中小企业在内部控制方面存在的问题和原因；有针对 性地提出改善中小企业内部控制的建议和方法，以期为我国中小企业改善和加强内部控制方 面提供参考，同时为提高我国中小企业在未来市场中的竞争力和赢利水平提供决策参考。进 1中国中小企业协会.中国中小企业蓝皮书—现状与政策（2007—2008），中国发展出版社.2008. 1 我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究 而防止由于我国中小企业发展受阻，造成对整个国民经济的发展、劳动力就业以及社会稳定 方面的不利影响。 研究思路与方法 研究思路：本文按照“提出问题-分析问题-解决问题”常规研究思路，在委托代理理论、 信息不对称理论和管理方法论的指导下，通过阅读大量相关文献、实际访谈等方法了解我国 中小企业内部控制的现状，并通过分析得出目前我国中小企业内部控制所存在的问题及其产 生的原因，最后，有针对性地提出了完善中小企业内部控制的对策和建议。 研究方法：本文采用数据分析和理论探讨相结合、宏观认识与微观分析相结合的研究方 法，主要，分析来了解中小企业的内部控制。在分析我国中小企业内部控制现状、存在问题 的基础上，对中小企业内部控制有了新的认识。本文采用规范研究方法，并运用图表分析法， 直观的探讨了中小企业内部控制。 论文的内容框架 本论文总共分五个部分来写：第一部分为绪论，主要介绍了本文研究的背景、目的、研 究思路、研究方法以及国内外文献综述；第二部分界定了本文的研究对象--中小企业，分析 了其特点,并回顾了中小企业内部控制的理论基础；第三部分对我国中小企业内部控制的现状 进行了分析,并提出了其存在的问题；第四部分分析了我国中小企业存在问题的主要原因；第 五部分针对分析的原因提出了完善中小企业内部控制的具体建议。 国内外文献综述 国外文献综述 国外关于内部控制的研究开始于 20世纪，随着企业内部控制方面的问题不断出现，企业 内部控制的相关研究逐渐深入，其研究范围随着问题的不同而逐渐延伸。通过对国外相关文 献的梳理，发现国外主要针对内部控制的涵义、内部控制的范围、内部控制的构成要素等方 面进行了研究，并取得了相关研究成果。 （1）内部控制涵义 2 我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究 关于内部控制涵义，各位学者、各学术机构有着不同的见解，其中，以美国、加拿大和 英国等权威机构提出的内部控制概念框架最具有影响力；而美国 COSO委员会描述的内部控制 涵义运用最广泛，认为内部控制是一个过程，即受企业董事长、各级管理者以及其他普通员 工影响，为保证财务报告可靠，确保企业遵循现行法规经营，而自行检查、调整和制约内部 经营活动的自律过程2。 （2）内部控制的范围 随着经济的发展，企业经营管理问题的不