20XX年税务稽查案例解析.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二部分：手段分析篇 十、停票权（国税发【2003】124号文件第4条第6款） 《征管法》72条：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 思考：根据《征管法》72条规定，纳税人有税收违法行为，并拒绝接受处理的，才可以停票，在办理案件中停票是否合法？ 案例2-6 两煤炭公司设置账外偷税案 经过国家税务总局的复议，已经认可了运用国税发【2003】124号文件第四条第六款的合法性。 文件原文：凡不按规定申报、缴款以及有税收违法案件的，税务机关可以停止发售发票 第二部分：手段分析篇 十一、阻止出境权（征管法44条） 第四十四条　欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。? 案例2-1：某科技有限公司分解收入偷税案（第37页） 注意点： 1、只有欠缴税款，才可以运用。 2、只能对纳税人及其法定代表人适用。(对实际控制人缺乏法律约束） 3、阻止出境前，先要责令补缴税款和提供纳税担保，纳税人拒绝的，方可阻止出境。 第三部分：定性处理篇 序号 定性意见 法律依据 案件描述 1 偷税 《征管法》63条第1款、法释【2002】33号文件 只有四种手段，形成一种少缴税款的后果才是偷税。（分别介绍四种手段） 2 编造虚假计税依据 《征管法》64条第1款 查增应纳税所得额不足以弥补当年亏损，对该公司编造计税依据的行为，责令限期改正，并处5万元罚款。 3 不申报少缴税款 《征管法》64条第2款 　没有办理税务登记证少缴税款的企业适用。 4 加征滞纳金 《征管法》32条 　注意：征管法52条、国税函【2007】1240号文件 第三部分：定性处理篇 序号 定性意见 法律依据 案件描述 5 移送公安机关 《刑法》第201、204、205条、《征管法》77条、《行政执法机关涉嫌犯罪案件的规定》第三条规定 　 6 骗取出口退税 《征管法》66条、法释【2002】30号 1倍以上，5倍以下的罚款。 7 普通发票案件定性 最高人民检察院、公安部《关于经济案件追诉标准的规定》 标准58条： 伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票五十份以上的，应予追诉。销售50份以上的假普通发票，才可以达到案件追诉标准。 8 虚开发票 《发票管理办法》36条、《发票管理办法实施细则》48条、《全国人大关于惩治虚开发票的规定》、《最高人民法院关于惩治虚开发票的司法解释》 涉及税款1万元以上，移送公安机关。 9 接受虚开发票 国税发【1997】134号、国税发【2000】182号、国税发【2000】187号、国税函【2007】1240号 区分善意和恶意。 典型案例分析串讲 案例1-5:某木制品有限公司利用代理出口隐瞒收入偷税案P20 （一）综合分析，剖析疑点。 1、政策变化对企业的影响分析 ①该企业自2004年1月1日取消对木制一次性筷子的出口退税，并转而征税后，2003年的销售收入为2341万元，2004年销售收入为503万元。收入下降趋势明显。 ②2004年1月1日政策发生变化后，木制一次性筷子生产企业容易发生的共性问题就是通过外贸企业代理出口，隐匿销售收入，不进行纳税申报。 因此，在稽查中，带着疑问来查，时刻注意是否有同外贸企业的销售合同、协议往来等，带来了良好的效果。 思考：2009年增值税转型后，企业容易发生的共性问题是什么？（假退货，或者筹办期购买的固定资产在一般纳税人时再索要发票抵扣、伪造自然灾害损失等） 典型案例分析串讲 案例1-5:某木制品有限公司利用代理出口隐瞒收入偷税案 （一）综合分析，剖析疑点。 2、配比分析，多个指标异常。 销售收入由2341万元，减少到503万元，其费用也应当呈现同比例变化，然而该企业： （1）同期管理费用几乎没有变化。 （2）电费支出异常。2003年度电费支出为5.5万元，2004年电费支出为7万多元，不降反升。 （3）职工人数异常。通过企业应付工资科目及工资表检查，发现企业2003年职工总数59人，2004年57人，没有明显变化。 （4）包