重庆理工大学会计学院审计学课件 第九讲.pptVIP

由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的，它一般有较强的证明力 审计风险 具体审计项目的重要性 注册会计师及其业务助理人员的审计经验 审计过程中是否发现错误或舞弊 审计证据的类型与获取途径 经济因素 总体规模与特征 通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项主要包括 分析性复核 分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异 适用范围：在整个审计过程中，注册会计师都将运用 种类：常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法 分析性复核最能实现总体合理性目标 分析性复核能提供环境证据和书面证据 审计过程中的阶段 执行分析性复核程序的时间和目的 目的 了解客户的 行业和业务 (要求使用) 审计计划阶段 (要求使用) 审计完成阶段 主要目的 评价持续 经营的状况 次要目的 次要目的 显示可能的错报 (引起关注) 主要目的 主要目的 次要目的 减少实质性测试 次要目的 主要目的 审计实施阶段 报表横向趋势分析表 页次：1／1 日期：2003／2／3 复核人：张磊 会计期间或截止日：2002年 索引号：G02—1 日期：2003／2／3 编制人： 李 浩 被审计单位：成都分公司 -2 -395 19 091 19486 净资产额 4.7 632 14053 13 421 实收资本 4.7 2 925 66276 63 351 负债总额 3.1 2 530 85 367 82 837 资产总额 -43.1 -786 1 036 1 822 在建工程 3.2 1 457 46 811 45 354 固定资产 3.8 1 89l 51 979 50088 流动负债 5.6 2 898 55 023 52 125 流动资产 18.7 4 246 26 907 22 661 速动资产 16.7 3 641 25 488 21 847 应收账款 -16.6 -3 828 19 206 23 034 存货 -467 1 294 -1017 277 净利润 -428 -1 327 -1 017 310 利润总额 -19.9 -1 526 6 159 7 685 营业利润 -27 -8 080 21 762 29 842 营业成本 -25.3 -9 620 28 399 38 019 营业收入 ④=③/① ③=②-① ② ① ％ 金额 未审数 已审数 2002年比2001年增长 2002年 2001年 会计报 表项目 2002年度未审会计报表项目与2001年度已审会计报表项目的比较分析： 1．营业收入、营业成本同比分别减少了25.3％、27％，致使营业利润也减少了19.9％，说明本年度该企业产品销售情况不好，审计时应关注影响销售的因素如何影响本年度的利润情况。 2．利润总额、净利润同比分别减少了428％、467％，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。 3．存货同比减少了16.6％，同营业收入减少相比，不合理，审计时要关注应收账款是否包括不属于货物交易债权的事项。 4．速动资产同比增加18.7％，与应收账款增加基本同步，合理。 5．在建工程减少了43.1%，审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。 纵向趋势分析表 页次：1／1 日期：2003／2／3 复核人：张磊 会计期间或截止日：2002年 索引号：G02—2 日期：2003／2／3 编制人：李浩 被审计单位：华兴公司 100 19 091 100 19 486 权益合计 -7.2 23.9 5 038 31.1 6 065 其他权益 7.2 76.1 14 053 68.9 13 421 实收资本 100 66 276 100 63 351 负债合计 0.7 21.6 14 297 20.9 13 263 长期负债 -0.7 78.4 51 979 79.1 50088 流动负债 100 85 367 100 82 837 资产合计 0 0 待处理财产净 损失 0.1 111 0 无形资产 0.8 1.5 1 285 0.7 479 递延资产 -0.9 1.2 1 036 2.1 1 822 在建工程 1.5 32.1 27 358 33.6 27 857 固定资产净额 0.7 554 0.7 554 长期投资 1.5 64.4 55 023 62.9 52 125 流动资产 ⑤=④—② ④ ③ ② ① ％ 未审数 ％ 已审数 增减数 (％) 2002年 2001年 会计报表项目 2002年度未审会计报表项目与2001年度已审会计报表项目的比较分析：资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。 比率趋势分析 1.