重庆理工大学会计学院审计学课件 第六讲.pptVIP

《中国注册会计师质量控制基本准则》经财政部批准于1997年1月1日开始实施。该准则要求会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量控制政策与程序 全面质量控制 全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照独立审计准则进行而采取的控制政策与程序。 督导。 咨询。必要时向有关专家咨询。 业务承接。无论是新业务还是老业务，事务所均应考虑： 自己的独立性 是否有能力完成审计委托 委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。 　监控。 项目质量控制 考虑助理人员的专业胜任能力 指导[审计前] 监督[过程中] 复核[审计后] Start/981005/SH-FR(97GB) * Footnote 资料来源： Sources Unit of measure Sticker Legend Legend Legend Auditing Start/981005/SH-FR(97GB) 机密 此报告仅供客户内部使用。未经麦肯锡公司的书面许可，其它任何机构不得擅自传阅、引用或复制。 Document Date 第六讲 1、职业规范体系——职业道德准则 2、职业规范体系——质量控制准则 本讲主要内容 职业规范体系——职业道德准则 什么是道德 道德 — — 行为原则和价值标准 诚实、正直、遵守诺言、忠诚（忠实）、公正、、负责、 关心他人、尊重他人、遵守公正的法律、追求完美 …… 对道德的需求 社会活动要有秩序，道德行为必不可少 假如与我们交往的人不可靠，缺少正直性，那么将会…… 假如父母、教师、雇主、兄弟姐妹、同事和朋友都经常说谎，那么会…… 有些道德（价值标准）可写入法律— — 偷盗、欺骗、欺诈等 有些道德（价值标准）无法写入法律— — 正直性、忠追求完美 为什么人们会有不道德的行为 多数人的看法：不道德行为——在特定情况下与他们认为的正当行为不一致的行为 原因之一：某人的道德标准与社会整体的道德标准不一致 极端事例；贩毒、抢劫银行、盗窃 一般事例：偷税漏税、应聘说谎、工作不努力 原因之二；个人的自私行为 某人拣到一个公文包后，留下里面的现金，扔掉了公文包 ——向家人、朋友夸耀自己的好运 ——不向任何人提及此事 道德困境 道德困境 ：指一种环境，在这种环境下，人们必须作出行为选择，而这种行为选择关系到道德问题 是否报告审计结果 李先生负责某公司的审计工作，在审计工作中他了解到该公司有一位50岁的女出纳员负责公司的备用金，由于该出纳员的能力不高，有时会出现现金的余缺，该出纳员往往通过伪造凭证的方式来平衡帐实之间的差异。根据李先生的计算，涉及到的金额为200元。该出纳员有个儿子仍在上大学，家庭开支紧张。而该公司负责人是个不能容忍下属犯错误的人，尤其对会计人员。如果他了解了该出纳员的行为，肯定会开除她。现在负责人问李先生审计结果，李先生是否应该报告他的审计发现？ 担任有利益冲突的多重职务 张先生是一位小有名气的注册会计师，当地的银行邀请他加入银行董事会，以求提高银行的管理能力，张先生接受了。担任银行董事后，他发现他必须谨慎地履行他的职责，管理公司的事务。一旦银行因董事会的失职造成老损失，董事们将负有不可推卸的责任。这个月，张先生在对乙企业的审计时发现，该企业有一笔向当地银行的巨额借款，而且，乙企业由于经营发生困难，财务状况已急剧恶化。如果张先生这时向银行董事会报告乙企业情况，将最大限度的减少银行的损失。但审计报告要在三个星期后才能完成，如果披露乙企业的信息将可能违反职业道德中的“为客户保密”原则。张先生必须作出选择，或向银行董事会报告，或保持沉默，他该怎么做呢？ 不道德行为的合理化——解决道德两难时应避免的 人人都这样做——如果人人都这样做，那这种行为就是可接受的； 人人都逃税、随地吐痰等等 只要合法，就合乎道德——拾获物品的人没有返还失物的责任，除非他人能证明该失物确实为其所有 被发现和造成后果的可能性——通常，人们总是要估计一下不道德行为一旦被发现，其惩罚（后果）的严重性 解决道德困境 获取相关的事实； 识别相关事实中的道德问题； 确定谁将受到道德困境问题结果的影响，以及每个人或每个群体受到怎样的影响； 识别必须解决道德困境问题的人可以采用的各种方法； 识别每一种方法可能产生的后果； 决定正确的行动。 道德政策可以降低其他成本 美国管理会计师协会1993年的一项调查表明：有53%的被调查者认为，制定一份有力的和全面的道德政策可以降低公司内部控制的总成本。因此，公司在建立正规道德政策上的初始投资可以在将来为公司带来成本降低的巨大回报。 是什麽？ 职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 CPA职业道德是CPA职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的