重庆理工大学会计学院审计学课件 第三讲.pptVIP

* 第三讲 1、审计的基本思想 2、审计过程的框架 3、审计的一般方法 4、审计的技术方法 本讲主要内容 审计程序（过程） 审计计划阶段 ——审计工作的起点 实施审计阶段——审计过程的中心环节 审计完成阶段——审计工作的结束 后续审计阶段——适用于国家审计和内部审计 计划阶段 调查了解被审计单位的基本情况 与被审计单位签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制制度 确定重要性 分析审计风险 编制审计计划。 实施阶段 对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，并根据测试结果修订审计计划 对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定 上述两项工作之间有着密切的关系。如果注册会计师认为被审计单位内部控制的可信赖程序较高，则实质性测试工作就可以大大减少；反之，实质性测试工作则大大增加，但不管何时，实质性测试工作必不可少。 完成阶段 整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据 复核审计工作底稿 审计期后事项 汇总审计差异，并提请被审计单位调整 形成审计意见，编制审计报告 提出管理建议书。 风险导向审计审计过程案例 审计证据收集程序 主要审计目标 审计计划阶段 审计计划 1、订立业务约定书 对客户情况进行初步调查 与客户管理层建立联系，拟定会计责任与审计责任 2、调查客户公司经营的外部环境，初步评估固有风险 收集客户公司所处行业的整体情况，以及客户公司在行业中的位置与处境；初步认定行业固有风险 确认影响客户公司经营管理的主要外部因素 3、调查客户经营的内部环境，继续评估固有风险；初步评估内部控制 收集关于客户公司关键管理人员的背景和品行以及客户公司权力结构状况的信息；了解客户公司基本的会计系统和控制系统；了解管理层对内部环境变化的反应；实施初步的分析性复核程序 为随后的控制系统测试和交易事项或账户余额测试做好准备；进一步获取客户公司固有风险和潜在控制风险的信息；帮助制定审计计划 4、制定整体审计计划；进行风险分析 审计证据收集过程的重要环节；确定将要执行的审计证据收集的工作量；确定风险领域 制定整体审计计划，以保证审计工作高效地进行 5、向管理层递交审计计划书 计划修正 确认可能影响审计证据收集工作以及可能影响审计报告的重要事项，并与管理层沟通 告知客户公司管理层初步的审计时间安排、审计费用预算，以及管理层予以特别关注的问题 控制测试阶段 6、确定各个独立的会计系统和控制系统各自的目标 与上述步骤4相关联，但更加细化。审计证据的收集总是分别针对不同的特定目标展开的。同时，目标设定与分析性复核程序相关（见步骤16） 为审计工作预先设定各项具体的目标 与步骤9的结论互为印证 7、记录客户公司执行中的会计系统和控制系统，以及整体的控制环境 控制测试阶段 与客户公司各类人员进行讨论，查阅客户公司在关会计系统和控制系统说明的文件，在审计工作底稿中记录调查所得 8、证实所记录的会计系统和控制系统设计科学，运行有效 对客户公司控制系统进行测试，证实已经记录了这些系统。测试系统运行的有效性 9、对控制系统进行评价，确定控制风险的估计水平 复核对客户公司控制系统记录、测试的结果，并据此对控制系统的广泛性的有效性进行作出评价 必要性修改记录 与步骤6的目标互为参照 7、8、9三个步骤以及步骤6都是针对客户公司的控制系统以及支持这些系统运行的整体控制环境的审计程序。它们的审计目标是确定这些系统在控制交易过程、保护资产安全等方面是否运行有效，有助于审计人员可以在多大程度上依赖它们，即控制风险水平的高低 交易测试阶段 10、确定需要进行测试的交易数量 在这一过程中审计人员需要决定，为了证实交易都得到了有效控制，应当收集多少相关的审计证据。分析性复核程序在这里也将被运用。 确认各控制系统中的薄弱环节，并由此决定还应获得哪些其他证据来证实对交易过程的控制 有效的会计和控制系统 无效的会计和控制系统 11、较少的交易实质性测试 11、扩大的交易实质性测试 这里审计人员所要实施的实质性测试的多少取决于客户公司相关控制系统的设置和运行情况 12、确认所有的交易事项均已经被准确记录的可能性 审计人员对每一类交易事项的评价都必须有充足的关于交易记录准确性与完整性的审计证据 这一审计过程的目的是合理地确认作为编制客户公司的会计报表的基础，会计记录和会计账薄等基本材料的真实性、可靠性 13、告知客户公司管理层有关会计与控制系统的审计情况以及其他需要告知的情况 审计人员需要总结对控制系统的审计情况以及其他管理层可能感兴趣的内容，并形成正式的报告递交给管理层 这里有两个目的：（1）告知管理层与他们的职责相关的控制失效情形；（2）突出所发现的那些可能影响审计工作和审计费用的事项 14、完成期末会计报表数据实质性测试的准备工作 审计人员对期